什么是取样(sampling)？

抽样是统计分析中使用的一个过程，在这个过程中，从一个较大的群体中获得预定数量的观察结果。从较大人群中取样的方法取决于所进行的分析类型，但可能包括简单随机取样或系统取样。

关键要点

• 注册会计师在审计期间使用抽样来确定账户余额的准确性和完整性。
• 抽样类型包括随机抽样、区组抽样、判断抽样和系统抽样。
• 公司使用抽样作为一种营销工具，以确定他们的目标市场的需求。

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取样

如何使用采样

执行财务审计的注册会计师使用抽样来确定财务报表中账户余额的准确性和完整性。审计人员进行的抽样被称为“审计抽样” 当总体（在本例中为账户交易信息）较大时，有必要执行审计抽样。此外，公司内的经理可以使用客户抽样来评估对新产品的需求或营销工作的成功与否。

选择的样本应该是整个人口的公平代表。当从更大的人群中抽取样本时，重要的是要考虑如何选择样本。为了得到一个有代表性的样本，它必须随机抽取并包含整个人群。例如，抽奖系统可以用来确定学生的平均年龄，通过抽样10%的学生团体。

审计抽样类型

随机抽样

通过随机抽样，一个群体中的每一个项目被选择的概率都是相等的。这是最远离任何潜在偏见的，因为在选择样本时没有人的判断。例如，一个随机样本可能包括从一个250名员工的公司的帽子里选出25名员工的名字。所有的250名员工都是被选中的，而且样本是随机的，因为每个员工都有平等的被选中的机会。

判断抽样

审核员的判断可用于从全部样本中选择样本。审计师可能只关心实质**易。例如，假设审计员将应付账款交易的重要性阈值设置为10000美元。如果客户提供了一份超过10000美元的15笔交易的完整列表，审计员可能会选择审查所有交易，因为人数较少。

或者，审计师可以识别与上期差异大于10%的所有总账账户。在这种情况下，审核员限制了样本选择所依据的总体。不幸的是，人类在取样时的判断总是带有潜在的偏见，无论是显性的还是隐性的。

分段取样

块抽样在总体中取一系列连续的项目作为样本。例如，一个会计期间内所有销售交易记录的列表可以以各种方式排序，包括按日期或按美元金额排序。审计师可以要求公司的会计师提供一种或另一种格式的清单，以便从清单的特定部分中选择样本。这种方法只需要审计师做很少的修改，但很可能一个事务块不能代表全部事务。

系统抽样

系统抽样从人群中的一个随机起点开始，并使用固定的、周期性的间隔来选择抽样项目。抽样间隔计算为总体规模除以样本规模。尽管事先选择了样本总体，但如果事先确定了周期间隔，并且起点是随机的，系统抽样仍然被认为是随机的。

假设一名审计员正在审查与公司现金账户相关的内部控制，并希望测试公司规定超过10000美元的支票必须由两人签字的政策。总体由财政年度内每一张超过10000美元的公司支票组成，在本例中为300张。审计员使用概率统计，确定样本量应为总体的20%或60张支票。采样间隔为5（300次检查/60次检查）。

因此，审核员每五次选择一次检查进行测试。假设在抽样测试工作中没有发现错误，统计分析给审核员一个95%的置信率，即检查程序正确执行。审计人员对60张支票样本进行了测试，没有发现任何错误，因此他得出结论，现金的内部控制工作正常。

营销抽样示例

企业的目标是向目标市场销售产品和/或服务。在向市场展示产品之前，公司通常会确定目标受众的需求。为了做到这一点，他们可以对目标市场人群进行抽样调查，以便更好地了解这些需求，从而在以后创造出满足这些需求的产品和/或服务。在这种情况下，收集样本的意见有助于确定整体的需求。