什么是附属帐户(an adjunct account)？

附属账户是财务报告中增加负债账户账面价值的账户。附属账户是一个估值账户，从中信用余额被添加到另一个账户。附属账户的概念可以与抵销账户的概念形成对比，后者通过借记分录减少负债账户的金额。

附属账户有时也称为估价账户。

关键要点

• 附属账户是财务报告中增加负债账户账面价值的账户。
• 附属账户是一个估值账户，从中信用余额被添加到另一个账户。
• 附属账户的概念可以与抵销账户的概念形成对比，后者通过借记分录减少负债账户的金额。

附属帐户的工作原理

附加账户由增加负债账户账面价值的分录组成。附加账户旨在为会计数字提供更多细节，并提高财务报告的整体透明度。

附加账户与抵销账户

附加账户可以与抵销账户进行对比。抵销科目是总分类账科目，其余额与该科目分类的正常余额相反。例如，在抵销账户中，应付债券账户的贴现将导致负债账户的借方。

抵销科目用于在将相关科目的价值进行净额结算时减少相关科目的价值。或者，更简单地说，一个抵销账户抵消了相应账户的余额。它允许公司报告原始金额，同时报告减少额，以便也报告净金额。抵销科目的自然余额与相关科目相反，但在同一财务报表中列报。如果借方是相关账户中记录的自然余额，则对方账户记录贷方。

抵销科目用于总帐。净额也可称为账面价值或可变现净值。

例如，对应收账款的抵销是坏账准备或坏账准备的备抵。由于它是一个对冲资产账户，呆账准备金必须有贷方余额。本账户余额为预计无法收回的应收账款余额的美元金额。

因此，如果应收账款的借方余额为2万美元，呆账备抵的贷方余额为2000美元，那么公司资产负债表的任何读者都会看到，客户过去购买时欠2万美元，但公司预计不会收取其中的2000美元。

其他类型的对冲账户包括累计折旧、应付票据贴现、债券发行成本、应收票据贴现、后进先出准备金和某些投资账户。

附属账户示例

如果公司发行债券，应付债券的未摊销溢价账户（有时简称债券溢价账户）是一个附属账户，因为其信用余额被加到应付债券账户的金额中（以确定债券的账面价值）。未摊销溢价和债券负债合并后，代表发行人的实际负债。

例如，如果一家公司以9.7万美元的价格发行10万美元的应付债券，它将以3%的贴现率发行债券。该公司的分录将包括借记现金97000美元，贷记应付债券100000美元；应付债券贴现账户是一个抵销账户，因为它是一个负债账户，有借方金额。

有些会计师可能会使用这个术语 附属账户 既包括应付债券的贴现，也包括应付债券的溢价 取而代之的是估价账户。

在这种情况下，债券的账面价值将从97000美元开始，因为100000美元的应付债券将被3000美元的应付债券折扣抵消。