信托是持有和转移家庭财产的工具。因此，它通常至少有两个目的之一：它可以通过将收入转移到税率较低的成员身上来减少家庭的税收；它可以通过控制他们的钱的分配方式来为不太幸运（或更冲动）的成员提供资金。

各国围绕信托的法律各不相同。仅仅因为美国可能有某些关于信托的规则并不意味着这些规则适用于加拿大的信托。本文将介绍在加拿大建立信托的一些基础知识，以及如何在该国维持信托。

关键要点

• 信托法往往因国家而异。
• 房地产冻结可能使信托成为即使是适度成功的家族企业不可或缺的一部分。
• 加拿大有两种信托类型：遗嘱信托作为遗嘱的一部分设立，并在立遗嘱人死亡后生效；而生前信托则是在立遗嘱人在世时设立的。
• 虽然加拿大信托不是一个法律实体，但根据加拿大法律，它被视为最高税率的纳税人。

什么是信托(a trust)？

信托不过是一种关系。它发生在一个人，通常称为委托人，将财产交给另一个人，受托人代表其他人管理财产。这些人被称为受益者。例如，通过房地产冻结，一家成长型公司的所有者将其现有企业的股份转换为与企业价值相匹配的优先股，并将新的普通股**给家族信托基金，以获取公司未来的增长。

根据设立的类型，信托不是可以签订合同或承担责任的法律实体。因此，建立信托并不特别困难。事实上，从技术上讲，大多数信托甚至不需要创始文件。但围绕信托的税**如人们所料一样复杂。有意设立信托的个人应先与律师交谈。

加拿大信托的不同之处

由于股息税收抵免和个人税收抵免，一个没有任何其他收入的加拿大人，特别是一个教育费用可扣除的学生，可以从加拿大免税公司获得数万美元的股息。 但是，虽然家族信托基金作为富人的工具赢得了良好的声誉，但这些好处可以深入中产阶级。例如，一项被称为“冻结财产”的特殊规则，可以使信托成为即使是小有成就的家族企业不可或缺的一部分。房地产冻结是一种策略，即房地产所有人将资产转让给其受益人，而不产生任何税务后果。

通过以公司的现值锁定当代人的股份，他们可以在死后为纳税义务做准备，而不用担心必须卖掉公司。同时，下一代可以通过分配给普通股的股息分享公司的利润。

居住信托还是不动产信托？

基本上有两种信托。遗嘱信托是遗嘱的一部分，在立遗嘱人死亡时生效。 加拿大法律的修改剥夺了设立长期遗嘱性房地产信托的税收优势，使其用处减少。

任何其他信托，包括使用房地产冻结的信托，都是一种在世的或生前的信托，在其创造者还活着的时候设立。生前信托可用于多种目的加拿大税务局（CRA）已为各种不同的受益人确定了33种不同类型的生前信托。其中包括：

• 另一个自我信托：这种信托允许65岁或以上的委托人在其有生之年获得全部收入。在委托人的有生之年，此人也是唯一能够获得信托收入或资本的人。
• 雇员信托：这类信托的雇主向受托人付款。这些都是为了员工的利益。所得的营业收入不能分配，应当纳税。
• 主信托：在涉及该信托的规则中，它必须从未接受过任何存款，是加拿大居民，只能投资其资金。
• 房地产投资信托（REIT）：该信托中的一些条件包括至少90%的信托投资组合必须包括合格的REIT财产。此外，至少90%的收入必须来自租金等。

特别规定允许65岁或65岁以上的个人将资产转入这些信托，而无需先支付资产的资本利得。在共同信托的情况下，只有个人和合伙人在世时才能从信托中受益。当委托人或尚存的合伙人死亡时，信托对已实现的资本收益支付税款，但信托中的财产可以分配给继承人，而无需支付遗嘱认证费。

只有建立信任的个人才能在活着的时候从信任中受益。

注意归因规则

虽然加拿大信托不是一个法律实体，但根据加拿大法律，它被视为最高税率的纳税人。这就是为什么受托人试图将信托财产赚取的任何收入转嫁给受益人，这样他们就可以按自己的税率（可能更低）纳税。但是，为了限制利用信托避税，加拿大税法将信托收入归于将财产转让给信托的人（如果受益人是近亲）。

一般来说，这些归属规则适用于受益人是配偶或未满18岁的情况，适用于股息和利息收入，但不适用于资本利得。当受益人是成年子女、孙子女、侄女或侄子时，归属规则不适用。

其他规则将收益归于能够有效控制或收回信托资产的转让人。也有例外，包括另类自我信托和共同合伙人信托。但除此之外，这些规定使得可撤销信托在美国越来越普遍，而在加拿大却很难使用。

选择委托人和受托人

归属规则指导着这些决定。由于转让人无法控制信托中的财产，因此他们不能成为唯一的受托人。转让信托财产的人通常要求其他人作为委托人。这可能是一个祖父母，也许，或亲密的家庭朋友。

但是，有时你必须指定其他人作为受托人，比如信托公司。例如，如果你想在另一个省建立一个信托，受托人或多数人（如果有多个受托人）必须居住在那里。在其他情况下，当你想要纯粹的独立性或预见到家庭内部的冲突时，你可以指定一个外部受托人。

决定转让什么财产

信托的存在离不开财产的转移，也就是所谓的清算。进行转让的前景或承诺不足以提前设立信托。此外，根据归属规则，以实际财产为受益人提供收入或资本来结算信托可能是不明智的，尽管结算财产应该有一定的价值。

如果信托的受益人以其他方式触发归属规则，委托人或拥有实际资产的个人可以通过提供所谓的规定利率贷款（一种利率不低于CRA规定利率的有文件记录的贷款）来避免这些规则。

然后，信托可以使用贷款收益购买其将持有的资产。例如，在房地产冻结的情况下，比如说100美元的小额贷款应该足以让信托公司以票面价值购买家族公司的新普通股。信托公司在收到第一张股息支票时可以偿还贷款。