个人退休账户（IRA）的所有者指定信托作为受益人并不少见。通过利用信托，个人退休账户的所有者在一定程度上保留了对资产死亡后如何分配的控制权。然而，尽管信托是一种有效的遗产规划工具，爱尔兰共和军的所有者必须采取措施，确保预期的结果符合他们的需要。

关键要点

• 将信托指定为个人退休账户的受益人，可以让所有者控制资产死亡后的分配方式。
• 2019年通过的《担保法》根据受益人的分类以及持有人过世时的年龄，改变了对继承IRA支付款项的处理方式。
• 受益人主要有三类：合格指定受益人、指定受益人和非指定受益人。
• 根据这些分类适用各种规则，例如十年规则、五年规则和支付规则。
• 受益人从继承的个人退休账户中合法提取资金的时间长短在很大程度上取决于税收目的。

安全法案和继承IRA的变更

在我们考虑将信托指定为个人退休账户受益人之前，我们需要了解2019年12月通过的《安全法案》如何改变对继承个人退休账户的要求。这项立法修改了对2020年1月1日之后死亡的个人退休账户所有人的继承个人退休账户分配的处理方式。

被指定为个人退休账户受益人的个人或实体的分类及其与死者的关系很重要。此外，个人退休账户所有人死亡之日的年龄也很重要，这取决于受益人的分类。《担保法》将受益人分为三类：合格的指定受益人、指定受益人和其他不被视为指定受益人的受益人。

个人退休账户受益人类型

合格指定受益人

合格指定受益人分类包括五类个人：

1. 业主配偶
2. 未满18岁的业主子女
3. 残疾人
4. 慢**患者
5. 比已故爱尔兰共和军所有者年轻不超过10岁的任何其他个人

由于安全法案，任何符合条件的指定受益人必须在受益人或所有人的预期寿命更长的时间内从IRA账户中提取余额。尚存配偶还可以得到特殊待遇，允许他们站在主人的立场上，在预期寿命内从个人退休账户中提取余额，或者他们可以将继承的个人退休账户转入自己的个人退休账户。

指定受益人

指定受益人是指未列入上述合格指定受益人名单的个人退休账户受益人。对于指定受益人，适用十年规则。十年期规则不适用于符合条件的指定受益人或以下第三类中根本不是指定受益人的任何人。十年规则规定，受益人必须在户主死亡之日后10年内取出个人退休账户的余额。

非指定受益人

遗产、慈善机构和信托（通常）不是指定受益人，因为它们不是个人。其他两条规则中的一条适用于死者死亡时的年龄：

1. 如果房主在72岁之前去世，则适用五年规则。五年规则规定，受益人必须在业主死亡后五年内取出剩余余额。
2. 如果主人在72岁之后去世，则适用赔付规则。支付规则规定，受益人必须拿出剩余余额超过业主的剩余预期寿命。

指定信托为个人退休账户受益人

个人退休账户的受益人可以是个人退休账户所有人选择的任何个人或实体。 在信托的情况下，信托受益人，而不是信托本身，被用来确定个人退休账户受益人的分类。

管道信托

如果信托指定一个或多个特定受益人从个人退休账户中提取所有款项，则该个人或实体将被视为个人退休账户的直接受益人。只有当信托机构无法在向受益人直接支付爱尔兰共和军提款之前积累任何资金时，才会出现这种情况。它被认为是“管道信托”，因为为了确定受益人的分类而忽略了信托的存在。

例如，如果信托确定的受益人是遗产或慈善机构（非个人实体），个人退休账户被视为没有指定受益人。另一方面，如果信托确定的受益人是个人，个人退休账户被视为有一个合格的指定受益人或指定受益人，根据个人的分类和与死者的关系，相应的规则适用。

累积信托

或者，如果信托可以从个人退休账户中累积提款，而不是将提款全部支付给受益人，则被视为“累积信托”。这是一种信托类型，用于随着时间的推移向信托受益人支付资金，例如下面描述的挥霍保护信托。大多数积累信托以受益人的身份命名财产或慈善机构。由于这些人不是个人，信托通常要遵守五年期规则或非指定受益人的支付规则。

为什么指定信托为受益人

在大多数情况下，个人退休账户所有人指定信托作为个人退休账户的受益人，以控制资产死亡后的处置。以下是为什么爱尔兰共和军拥有者会这样做的一些原因。

挥霍受益人保护

爱尔兰共和军的所有者可能担心受益人会浪费遗产。他们可能更希望爱尔兰共和军的资产按照时间表支付，而不是一次性支付。爱尔兰共和军的所有者也可以将资金专门用于特定目的，例如资助受益人的教育。爱尔兰共和军所有人可以确保信托条款中的这些条件，受托人将负责执行这些条款。

供养前夫的子女

个人退休账户所有人可能希望确保现任配偶都能从资产中获得收入，任何前妻的子女都能获得他们的资产份额。这可以通过指定一个满足特定要求的信托来实现，例如限定的可终止权益财产（QTIP）信托。

底线

指定信托作为个人退休账户的受益人是一种有效的遗产规划工具。然而，随着《安全法》的通过，这个本已复杂的话题变得更加复杂。只有当所有相关方，特别是个人退休账户所有人、个人退休账户托管人、信托受托人以及代表受益人的任何律师就信托条款和适用法律的解释达成一致意见时，本协议才有效。相互冲突的解释可能会导致资产处置的延迟，对相关人员来说可能相当令人沮丧。

个人或实体从继承的个人退休账户中提取资金的时间越长，从税务规划的角度来看就越好，因为这些资金可以在更长的时间内继续免税增长。由于从继承的个人退休账户中提取的时间长度会根据个人退休账户所有者去世的年龄而变化，因此继承的个人退休账户的最佳税收策略可能会随着时间的推移而变化。受益人与死者的关系在决定最有效的策略方面也起着重要的作用。

一如既往，与你的财务顾问或律师交谈，以确保你的遗产规划需求得到满足和最大化。税务专业人士可以帮助您从税务规划的角度识别不同策略的优缺点。