台阶

1. 1确定投资的原始成本基础，包括支付的任何佣金。在上面的例子中，你以每股25.49美元的价格支付了5098美元购买了A公司的200股股票。假设你为这笔交易支付了10美元的佣金。因此，您的原始成本基础是5108美元。除以A公司200股，你的成本基础是每股25.54美元。

2. 2找出新发行的公司B股中有多少部分股份被出售，以向您支付现金替代金，这是由于出售了您本来有权获得的部分股份，但由于在公司诉讼中只发行了全部股份而被出售的结果。通过查看您持有公司A股的账户中的交易活动，或通过合并条款，从您的经纪人处获取此信息。在我们的例子中，假设公司B的0.7049股股票以每股45美元的价格出售，给你31.72美元现金来代替部分股票。

3. 3将上一步中的部分股份添加到全部股份的数量中，以确定您收到的股份总数。在我们的示例中，我们将0.7049部分股份添加到B公司的98全部股份中，以获得B公司的98.7049股份。

4. 4根据合并条款，使用转换比率，将您收到的收购公司股票的总股数转换为您持有的原始收购公司股票的同等股数。在我们的例子中，A公司的一股股票拥有1.049股B公司股票，因此98.7049除以1.049等于94.094股A公司股票。

5. 5将上一步的结果乘以原始每股成本，得到合并股票部分的成本基础。从你拥有的原始收购公司股票的总股数中减去上一步的结果，然后乘以你的原始每股成本基础，得到合并现金部分的成本基础。在我们的示例中，将94.094乘以25.54美元得到2403.16美元，这是股票部分的调整成本基础。从你最初购买的A公司200股股票中减去94.094，得到105.906，然后乘以25.54美元，得到2704.84美元，这是现金部分的调整成本基础。

6. 6.根据每个部分的股份数量，将股票部分的调整成本基础分成整股部分和部分股部分。例如，我们在上一步确定98.7049股B公司股票的总成本基础为2403.16美元。因此，B公司98股股份的成本基础为2403.16美元*（98/98.7049）=2386美元，而B公司0.7049股股份的成本基础为2403.16美元*（0.7049/98.7049）=17.16美元，这是31.72美元现金代替收到的部分股份的成本基础。

7. 7通过将所有现金收入的成本基础相加，并从总现金收入中减去结果，确定应税损益。在我们的例子中，我们加上2704.84美元（现金部分的调整成本基础）+17.16美元（出售部分股份的成本基础）=2722美元。现金收入总额为5297.18美元（收到的现金对价）+31.72美元（收到的现金代替部分股份）=5328.90美元。我们的资本收益为5328.90美元-2722美元=2606.90美元。购买日期为2010年1月1日，出售日期为2013年6月1日，这使我们有资格对持有一年以上的资产进行长期资本利得处理。请注意：如果您在合并完成后的一段时间内（包括长期（超过一年）和短期（一年或更短）在不同时间获得了对A公司股票的原始投资，请计算长期和短期部分的原始成本基础的股份加权百分比，并将这些百分比用于将收到的收益分为长期和短期两部分，以在纳税申报表中报告。例如，如果A公司的150股股份在合并付款前一年多收购，50股股份在合并付款前不到一年收购，总计5108美元，那么75%的成本基础是长期的，25%是短期的。同样的百分比也适用于你的收益和资本收益。因此，在上面计算的2606.90美元资本收益中，75%或1955.18美元将是长期收益，而25%或651.72美元将是短期收益。

8. 8保存已收到股份的调整成本基础，以备将来参考。如果你出售这些股票，你需要这些信息。例如，B公司98股股票的成本基础为2386美元，即B公司每股24.35美元。请注意，购买日期为2010年1月1日，即您在合并前购买A公司股票，获得B公司股票的日期，而不是宣布合并时的2013年1月1日或合并完成时的2013年6月1日。同样，在将来出售公司B股时，请保留这些信息。

• 记住在成本基础上加上任何佣金和费用，并从收益中减去任何佣金和费用。
• 请访问公司的投资者关系网站，查看任何成本基础或合并信息。
• 如果可能的话，在合并考虑中选择全股票期权，以尽量减少所得税，尤其是如果你的投资持有不到一年。短期资本利得税可能相当高。
• 注意经纪费。一些经纪公司可能会因为企业重组（如合并）中的自愿选举而向你收费。如果是这样的话，你最好不要选择，接受默认选项。
• 计算所有现金合并后的资本收益和损失非常容易：只需从收到的总现金收益（减去支付的任何佣金或费用）中减去您的原始成本（包括支付的任何佣金）。如果结果是肯定的，你就有收获；如果为负，则为损失。