什么是基础的提高(a step-up in basis)？

基础的提高是在继承时为税收目的重新调整增值资产的价值。遗产继承时资产的较高市场价值被视为税收目的。当一项资产转移给受益人时，它的价值通常比原始所有者获得它时的价值要高。资产在基础上得到提升，从而使受益人的资本利得税最小化。死亡转移财产的成本基础采用递增基数。

税基是纳税人在某一特定财产上投资的美元数额；它通常是为税务目的计算的，例如计算折旧、摊销和其他财产处置。

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在基础上提高

关键要点

• 为了税务目的，在一段时间内调整增值资产的价值。
• 递增基数用于计算遗产资产的纳税义务。
• 经济学家建议取消基差制的升级，代之以较低的资本利得税。

了解基础中的升级

基数的上升反映了继承资产的价值变化。例如，一个投资者以2美元的价格购买股票，当股票价格为15美元时将其留给继承人，这意味着股票价格会上升。这使得股票的成本基础为15美元的当前市场价格。未来缴纳的任何资本利得税将以15美元的成本基础为基础，而不是以2美元的原始购买价格为基础。

基础规则的增加与其他资产相比，改变了继承资产的税收责任。比如，莎拉2000年以30万美元买下了一间阁楼。当保罗在莎拉死后继承了阁楼时，阁楼价值50万美元。保罗卖掉阁楼时，他的计税基础是50万美元。他按售价和50万美元的加价差额纳税。如果没有按比例提高，保罗本来就得为售价与30万元的初始买入价差额缴纳税款。

共同财产制国家的基础

威斯康星州等社区财产州的居民可能会利用基差规则的双重提升。 例如，艾伦和乔安在1977年花35万美元买了一套房子，他们设立了一个可撤销的生前信托，并将房子转让给了信托公司。2006年艾伦去世时，房子仍归信托公司所有，乔安获得了房屋市值50万美元的提价。2015年乔安去世时，这对夫妇的女儿斯蒂芬妮继承了房子。这套房子70万美元的市值成为了她的成本基础。史蒂芬妮继承了一套住房，由于实行了双倍递增的规定，这套住房两次递增基数，避免了缴纳大量税款。

作为税收漏洞的基数递增

基差税规定的提高经常被批评为是超级富豪和富人的税收漏洞。他们利用它来消除或减轻他们的税收负担。例如，他们可以通过将自己持有的股票存入一个信托基金来为其继承人逃避资本利得税。

一个典型的场景可能是一个百万富翁，他投资于房地产和股票等预期升值的资产。因此，这些资产将在其生命周期内为其提供一致的回报率。投资者的继承人在他们死后将享受投资的好处，因为他们将按逐步增加的成本计税，而不是按原来的成本计税。这使他们得以逃税数百万美元。

沃尔顿家族（沃尔玛的主人）的情况相当有名；据说，为了避免纳税，这家人将大部分财产投入到房地产。

多年来，经济学家们一直建议取消基差上调，并建议用较低的资本利得税来替代。该条款的支持者认为，要计算出几十年前甚至一个世纪前的资产的准确价值并不困难。

基础提升示例

继承共同基金的人在基金价值的基础上得到提升。所有者死亡当天的股票价格成为继承人的成本基础。继承人向共同基金公司提供身份证明以及死亡证明、遗嘱认证法庭命令或其他文件。公司要么将股份转入继承人名下的账户，要么**股份并将收益发送给继承人。

常见问题

如何计算基差增量？

基础的提高是在继承时为税收目的重新调整增值资产的价值。例如，假设一个投资者在2000年以30万美元的价格购买了一个阁楼，当它被受益人继承时，价值50万美元。因此，受益人的计税基础是50万美元。受益人以75万美元的价格**阁楼，这意味着他们将要为750美元的售价之间的差额纳税，也就是说，他们将缴纳25万美元的税款。

基础上的增加是否有益于受益人？

死亡转移资产的成本基础采用递增基础；遗产继承时资产的较高市场价值被视为税收目的。当一项资产转移给受益人时，它的价值通常比原所有者获得它时的价值要高。因此，当/如果受益人处置资产时，基础的提高通常会最小化其资本利得税。在上面的例子中，如果基数没有增加，那么受益人就必须就75万美元的售价和30万美元的初始购买价（或者45万美元）之间的差额纳税。

提高基数是税收漏洞吗？

基差税规定的提高经常被批评为是超级富豪的税收漏洞，因为他们有可能借此消除或减轻税负。例如，他们可以通过将自己持有的股票存入一个信托基金来为其继承人逃避资本利得税。多年来，经济学家们一直建议取消基差上调，并建议用较低的资本利得税来替代。到目前为止，这些提议的修改都没有得到实施。