什么是当前服务福利(current service benefit)？

当前服务福利代表在给定时间段内积极工作的雇员应计的养老金福利金额。当前的服务福利，当加上以前的或赚取的服务福利时，代表个人在任何给定时间的养老金的总价值。

关键要点

• 当前服务福利是指在特定时期内积极工作的雇员应计的养老金福利金额。
• 公司通过精算假设来预测员工的预期寿命，以帮助确定员工的福利。
• 当前的服务福利，当加到以前的或挣来的服务福利上时，代表个人养老金的总价值。

了解当前的服务优势

当前服务福利是指个人在特定时期内根据当前养老金计划获得的养老金福利。 养老金计划要求雇主投入足够的资金，在工人退休后支付给他们未来的工资。

根据固定缴款计划，如401（k）计划，雇主在退休金或退休计划中为每笔工资留出一定数额的资金。雇员的最终福利将取决于基金的业绩。

然而，对于固定福利计划，雇主必须根据精算假设和市场变动进行一系列计算，以确保他们的投资金额最终能够覆盖承诺给工人的金额。

为了计算雇员在任何时间点的预期退休福利的总价值，雇主制定了一个精算假设，部分基于雇员的年龄、服务年限和随时间推移在公司的收入。当前服务福利包括员工在设定日期和当前期间（如当前日历或会计年度）为公司提供的服务。

计算养老金福利总额

雇主可以调整用于计算雇员当前福利的公式。例如，雇主可以增加雇员收入的百分比，用以计算未来的养老金福利，以奖励长寿。任何给定时间的当前服务福利仅反映当前用于计算福利的公式。本期之前获得的福利可能需要通过不同的公式计算。

在先服务福利包括员工在当前期间开始日期之前获得的养老金福利。如果雇员要立即退休，则将累积的先前服务福利加上当前的服务福利会产生预期的养老金福利金额。

会计挑战

固定收益养老金计划需要复杂的会计核算。雇主必须使当前的投资足以应付未来的资金外流。精算假设提供了对雇员预期寿命的预测，这有助于雇主制定合理的公式，以确定雇员的福利，并决定公司在某一年需要进行多少投资，以确保基金保持偿付能力。

许多计划还允许员工在年金化分配和一次性支付之间进行选择，这使得对未来现金流入和流出养老基金的预测更加复杂。

特别注意事项

有了固定收益计划，公司必须弥补拖欠退休人员的金额和可用资金之间的任何差额。但是，如果公司没有足够的资金支付养老金，意味着养老金计划失败或被终止，养老金福利担保公司（PBGC）保证雇员每月的养老金达到联邦法律规定的一定限额。

PBGC是根据1974年《雇员退休收入保障法》（ERISA）成立的一个联邦机构，负责及时、不间断地支付养老金福利，并帮助保持较低的养老金保险费。PBGC保证雇员在养老金计划终止日期前获得的“基本福利”。

但是，PBGC仅为单一雇主养老金计划或固定收益计划提供担保。该机构不担保401（k）s等固定缴款计划。此外，如果雇员在正常退休年龄退休，PBGC不保证每月的养老金金额大于该计划本应支付给他们的每月福利。PBGC每年根据ERISA的规定确定的最高担保金额。

PBGC提供的最高保障是通过一个公式确定的，该公式为年轻人提供较低的养老金金额，因为年轻人在其一生中每月将收到更多的养老金支票。相反，年龄较大的员工可获得较高的最高保障。人民银行每年在其网站上公布其最高保证表。