什么是被动活动损失规则(passive activity loss rules)？

被动活动损失规则是一套美国国税局的规则，禁止使用被动损失抵消已赚或普通收入。被动活动损失规则防止投资者使用他们没有实质性参与的创收活动产生的损失。

实质上参与赚取或普通创收活动意味着收入是积极收入，不可因被动损失而减少。被动损失只能用来抵消被动收入。

关键要点

• 被动活动损失规则是一套IRS规则，说明被动损失只能用于抵消被动收入。
• 被动活动是指纳税人在有关年度内没有实质性参与其持续经营活动的活动。
• 常见的被动活动损失可能源于设备租赁、房地产租赁或有限合伙企业。

了解被动活动损失规则

被动活动损失规则的关键问题是物质参与。根据国税局第425号专题，“实质性参与”是指“定期、持续和实质性地”参与贸易或商业活动的运作 有七种测试可以定义实质性参与，但最常见的测试是一年中至少工作500小时。

如果纳税人没有实质性地参与产生被动损失的活动，这些损失只能与被动收入相匹配。如果没有被动收入，就不能扣除损失。请注意，包括房地产租赁活动在内的租赁活动被视为被动活动，即使存在实质性参与（“房地产专业人士”有自己的确定实质性参与的规则）。

被动活动损失仅适用于本年度。但是，如果超过被动收入，则可以无限期结转；它们不能带回去。

被动活动损失规则一般适用于个人层面，但也适用于除C类公司以外的各种报告实体的几乎所有企业和租赁活动，以阻止滥用避税手段。 被动损失的免赔额有详细规定；2017年的减税和就业法案改变了其中一些数字。如果您认为这些规则适用于您的税务情况，请咨询税务专家。

被动损失和被动活动

被动活动是纳税人在纳税年度内没有实质性参与的活动。美国国税局（IRS）定义了两类被动活动：纳税人没有积极参与的贸易或商业活动，以及租赁活动。除非纳税人是房地产专业人士，否则租赁活动通常提供被动的收入来源。IRS将实质性参与定义为定期、持续和实质性地参与企业活动。

因此，被动损失是指投资者不是实质性参与者的任何贸易或商业企业的投资中的财务损失。被动亏损可能源于对租赁物业、商业伙伴关系或投资者未实质性参与的其他活动的投资。为了被视为非实质性参与者，投资者不能持续和实质性地活跃或参与商业活动。

一般而言，被动损失（和收入）可来自以下活动：

• 设备租赁
• 租赁房地产（尽管有一些例外）
• 个人独资企业或纳税人没有实质性参与的农场
• 有限合伙制（尽管有一些例外）
• 纳税人没有实质性参与的合伙企业、S公司和有限责任公司

如果您不确定是否应将损失归类为被动损失，那么有必要咨询专业会计师，以确保您的纳税申报正确无误。