什么是慈善剩余信托(a charitable remainder trust)？

慈善剩余信托是一种免税的不可撤销信托，旨在减少个人的应税收入，首先将收入分配给信托受益人一段特定的时间，然后将信托的剩余部分捐赠给指定的慈善机构。这是一个“分割利息”给予工具，允许委托人作出贡献，有资格获得部分税款扣除，并捐赠剩余资产。

关键要点

• 慈善剩余信托是一种免税的不可撤销信托，旨在减少个人的应税收入。
• 慈善剩余信托将收入分配给信托受益人一定时期，并将剩余部分捐赠给指定慈善机构。
• 慈善剩余信托允许委托人作出贡献，有资格获得税收减免，并捐赠部分资产。

理解慈善剩余信托

慈善剩余信托的中心思想是减税。这是通过首先将资产捐赠给信托公司，然后让信托公司在规定的期限内向受益人付款来实现的。一旦这一时限届满，剩余遗产将转移给作为受益人的慈善机构。

慈善剩余信托是不可撤销的。这意味着未经受益人许可，不得修改或终止。设保人或委托人将资产转入信托后，在其不可撤销地位产生时，有效地解除了其对资产和信托的所有所有权。相反，可撤销信托允许设保人修改。

这种慈善捐赠策略也使人们在追求慈善目标的同时还能创造收入。除了税务管理，慈善剩余信托还可以为退休和遗产规划提供福利。

慈善剩余信托的两种主要类型包括：

1. 每年分配固定年金的慈善剩余年金信托或CRAT
2. 慈善剩余统一信托或CRUT，根据信托资产余额分配固定的年度百分比（CRAT不允许额外捐款，而CRUT允许额外捐款）

慈善剩余信托和其他类型的信托

慈善剩余信托以外的其他信托类型包括裸信托，其中受益人对信托内的资本和资产以及这些资产产生的收入拥有绝对权利。虽然受托人经常监督信托内的投资，但受益人对信托的资本或收入如何分配拥有最终决定权。在无担保信托中，受益人按信托资产产生的收入（即利息、股息和租金）征税。

相比之下，赡养费替代信托是一种协议，其中离婚者同意通过信托产生的收入支付配偶赡养费。在税收方面，负责支付款项的前配偶无需就信托的收入缴纳所得税，也不接受税收减免。

特别注意事项

值得注意的是，根据2019年的安全法案，有针对个人退休账户和401（k）受益人的新规定。新规定规定，非配偶的个人退休账户受益人必须在原账户所有人死亡后十年内提取所有资金。通常，信托的设立是为了允许个人退休账户受益人每年从继承的个人退休账户或401（k）账户中获得所需的最低分配（RMD）。根据新的裁决，十年期提款规则适用于所有账户，包括信托。有一些例外，包括尚存配偶和慢**患者，但信托账户持有人应咨询金融专业人士，以审查规则的变化。