什么是法医审计(a forensic audit)？

法医审计检查和评估公司或个人的财务记录，以获取法庭或法律诉讼中使用的证据。法务审计是会计学中的一门专业，大多数大型会计师事务所都设有法务审计部门。法医审计需要会计和审计程序以及有关这种审计的法律框架的专家知识。

法医审计涵盖范围广泛的调查活动。法医审计通常用于起诉一方的欺诈、**或其他金融犯罪。在法医审计过程中，审核员可以在审判程序中被传唤为专家证人。法医审计也可能涉及不包括财务欺诈的情况，例如与破产申请、企业倒闭和离婚有关的纠纷。

如果你曾经填塞过一份费用报告，甚至考虑过它，你就知道这是一个欺诈的例子，可以很容易地通过法医审计被发现。

法医审计调查可以发现或确认各种类型的非法活动。通常，如果收集到的证据有可能在法庭上使用，就选择法医审计而不是常规审计。

关键要点

• 法医审计是对公司或个人财务记录的检查和评估。
• 在法医审计过程中，审计员试图获得可能在法庭上使用的证据。
• 法医审计是用来发现犯罪行为，如欺诈或**。
• 当你是一名法医审计员时，你专门从事某一特定品牌的会计工作。较小的公司可能没有法务审计人员，但大多数大型商业会计师事务所都有法务审计部门。

法医审计的工作原理

法医审计的过程类似于常规的财务审计计划、收集证据、撰写报告，还有可能出庭的额外步骤。双方的律师提供证据，要么揭露或否认欺诈行为，并确定所遭受的损失。他们向委托人陈述他们的调查结果，如果案件进入审判阶段，法庭也会这样做。

计划调查

在规划阶段，法医审核员和小组将规划他们的调查，以实现以下目标：

• 识别正在实施的欺诈行为（如有）
• 确定欺诈发生的期间
• 发现欺诈是如何隐藏的
• 指名道姓
• 量化因欺诈而遭受的损失
• 收集法庭可以采纳的有关证据
• 建议防止此类欺诈行为发生的措施

收集证据

收集的证据应足以在法庭上证明欺诈者的身份，披露欺诈计划的细节，并记录所遭受的经济损失和受欺诈影响的各方。

合理的证据流程将有助于**理解欺诈行为和所提供的证据。法医审计员必须采取预防措施，确保所收集的文件和其他证据不被任何人损坏或篡改。

报告

法医审计需要向客户提交一份有关欺诈的书面报告，以便在客户愿意的情况下继续立案。报告至少应包括

• 调查结果
• 收集的证据摘要
• 对欺诈行为的解释
• 完善内部控制等防范类似欺诈行为的建议

法庭程序

法庭审理期间，法医审计员必须在场，解释收集的证据以及小组如何确定嫌疑人。他们应该简化任何复杂的会计问题，并用非专业人士的语言解释案件，以便那些不了解法律或会计术语的人能够清楚地理解欺诈行为。

什么需要法医审计？

**或欺诈

在法医审计中，审计员会注意

• 利益冲突欺诈者利用其影响力谋取个人利益，损害公司利益。例如，如果经理允许并批准与他们有私人关系的员工的不准确费用。
• 贿赂提供金钱来完成事情或影响有利于某人的情况。
• 勒索：不正当地使用实际的或威胁使用的武力、暴力或恐吓手段从个人或实体获得金钱或财产。

挪用资产

资产挪用是最普遍的欺诈形式。例如：挪用现金、提交伪造的**、向不存在的供应商或雇员付款、滥用资产（如公司设备）和盗窃公司存货。

财务报表舞弊

一家公司可能会卷入这类欺诈，试图表明其财务业绩比实际情况要好。提供虚假数字的目的可能是为了提高流动性，确保C级高管继续获得奖金，或者应对业绩压力。

法医审计案例

假设一家虚构的计算机**商WysiKids在首席财务官（CFO）的推荐下，与Smart Chips，Inc.签订了一份合同，为WysiKids提供处理器。然而，在签署合同时，智能芯片没有被授权开展业务，因为它的许可证由于美国国税局（IRS）最近提交的一份文件中的某些违规行为而被无限期吊销。WysiKids的首席财务官知道Smart Chips的许可证被吊销，但仍然建议他们的公司与Smart Chips签约，因为他们正在秘密地从Smart Chips那里获得赔偿。

通过调查所涉及的人际关系和揭露利益冲突，可以发现上述虚构的欺诈案例。