前总统特朗普的减税就业法案（又称减税就业法）于2017年12月22日签署生效，计划强调降低企业税率，简化个人所得税制度。无论是一家盈利丰厚的跨国公司还是独资企业，现在，每一个被视为C公司（或C-Corp）的企业，现在的税率都是21%，而原来的35%则有所下降。

一个普遍表示关切的问题是，这一新制度造成了一个税收漏洞，鼓励个人登记为过户实体，如有限责任公司（llc）和S公司（或S-Corps）。这样一来，他们的营业收入就可以按个人税率征税。这意味着有限责任公司的税率各不相同。

什么是传递实体(a pass-through entity)？

有限责任公司被认为是一个通过实体，也称为流通实体，这意味着它通过个人所得税代码而不是通过公司税代码纳税。除有限责任公司外，独资企业、私营公司和合伙企业都是过户企业。C公司不是。

有限责任公司税率的计算方法

C军团对所有者的利润征收两次税：一次在公司层面，另一次在个人层面。不足为奇的是，规模较小的公司不需要C公司独特的所有权结构，也不需要向公众**股份的能力，通常是以有限责任公司或S公司的形式组织起来的。

同时，由于有限责任公司的所有者可以在计算税款之前扣除其营业收入的20%，因此根据个人的个人所得税税率申报为有限责任公司是非常有益的。最终，根据每个人独特的申报状况和收入水平，这一比例可能在10%到37%之间。

没有从公众股东那里筹集资金的计划，但希望对其个人资产提供更高水平的法律和财务保护的小型企业，通常会组建有限责任公司。所有50个州都允许有限责任公司只由一人组成。除银行、信托和保险业务外，几乎任何业务都可以注册为有限责任公司。一些州实施了额外的限制，例如加州禁止建筑师、持照医护人员和注册为有限责任公司的会计师。

如何申请有限责任公司

成立有限责任公司相对简单。虽然这一过程因州而异，但通常需要向州提交组织章程，填写空白表格，并支付申请费。为了更好的财务和法律保护，所有者应该创建一个有限责任公司经营协议，即使在不需要的国家。

任何人都可以成立有限责任公司，但这并不意味着任何人都可以作为有限责任公司创造收入。根据小企业金融应用程序Hurdlr的注册会计师Aaron Lesher的说法，“一名普通受薪员工理论上可以辞职，成立有限责任公司，并将其自由职业者服务**给公司，以避免缴纳更高的所得税。”，莱舍指出，“员工作为有限责任公司的想法是一个巨大的审计危险信号。”

如何对员工进行分类并不仅仅取决于雇主或雇员。它们的分类取决于它们如何符合税法中的各种准则。

Westwood Tax&amp；咨询有限责任公司，总部设在纽约市的会计师事务所他们关注的主要因素有三个：财务控制、行为控制和关系类型。”

• 财务控制：美国国税局关注的是工人的工资是正常的，小时工资，还是每个项目的固定费用。 “美国国税局在其网站上说：“一般来说，雇员每小时、每周或另一段时间都有固定的工资保障。”这通常表明工人是雇员，即使工资或薪金由佣金补充。一个独立的承包商通常为这项工作支付固定的费用。然而，在法律等一些职业中，向独立承包商支付每小时工资是很常见的。”
• 行为控制：美国国税局关注的是一个工人是否能控制他们何时、何地以及如何完成工作。 “例如，员工有固定的工作时间，并被告知在哪里工作；“只要工作完成，承包商就有更多的自由，”齐默尔曼说。
• 关系类型：国税局审查工人和雇主之间的任何书面协议，包括关系的永久性。 “例如，如果工人获得福利[例如] “医疗保险，病假工资，假期工资等，那么他们很可能是雇员，”齐默尔曼说错误地将雇员归类为承包商可能会导致罚款，特别是如果该工人的工资与正式雇员相同。”

任何将工薪个人收入转变为有限责任公司收入的计划的第一步是，雇主必须同意作为独立承包商向雇员支付工资。某些雇主可能在玩游戏，因为这样的协议将不再强制他们向该工人提供健康福利。然而，大多数雇主不太可能参与这样的计划。

“大多数雇主都知道，**一个在本案中被视为非独立实体的自营职业者，LLC会给美国劳工部带来巨大的麻烦，没有人愿意这样做，”Abby Eisenkraft说，他是《101个远离美国国税局雷达的方法》一书的作者，也是纽约市Choice Tax Soluti*** Inc.的首席执行官。

“如果一家公司试图证明一个由他们控制工作时间、提供办公桌和设备的人是承包商，他们就邀请国税局、州**和劳工部对其进行审计。他们不会赢的，”她总结道。

假设工人和雇主能够建立一种真正的独立承包商关系，这种关系将在审计后继续存在，工人必须权衡他们作为承包商的新工资率是否与福利损失（可能包括健康、牙科、人寿和残疾保险、401（k）供款）相结合，支付的时间将是值得的税收节省。

那么，根据有限责任公司的税收改革计划，有限责任公司会储蓄吗？

与跨国公司不同的是，有限责任公司不被视为独立的实体，因此他们自己不纳税。默认情况下，单一所有人有限责任公司作为独资企业征税，但有限责任公司可以选择作为S-Corps或C-Corps征税，这可能有利于一些企业减少其就业税（医疗保险和社会保障税）。

假设一家有限责任公司想作为一家s公司征税，以节省工资税的开支，同时避免对一家C公司的双重征税。根据特朗普的计划，营业税税率的变化以及21%的统一营业税税率和10-37%之间的所得税税率之间的巨大差异似乎可以提供税收减免。不过，税务专家表示，事情没那么简单。

经营小公司的独立承包商不能轻易滥用该系统，因为2017年税法的条款要求他们是自己公司的雇员，并通过工资单纳税。艾森卡夫特解释说，“在这种情况下，唯一的官员将收到一个W-2，并按照他们的工资和其他收入项目的正常税率纳税申报表。”

换言之，这些工资按照《减税和就业法案》规定的个人税率10%、25%或35%征税，并缴纳社会保障和医疗保险税（FICA）。

艾森卡夫说：“流动部分的税率可能会降低，但国税局不会允许这名雇员拿低于合理工资的工资。”有许多法庭案例表明，一名挣数十万美元的官员试图拿25000美元的薪水，但他们在税务法庭上败诉。”

对所有者工资和转嫁利润的征税

加州格伦代尔Total financial Resources Group总裁兼首席执行官、财务顾问布拉德福德（Bradford Daniel Creger）表示，根据特朗普税收计划，独立承包商为其收入支付的税率与之前税法规定的税率相同。

他说：“个人必须为自己努力获得的收入缴纳所得税，也就是说，他们自己的收入作为普通收入，仅仅组建一个实体并不能改变这一点。这只会使回报复杂化，但所得税的结果是一样的。”

克雷格说，从某种意义上讲，特朗普税收计划是可以利用的，“S公司”

S公司是最简单和最普遍的转手业务，目前允许所有者将工资收入和代表企业利润的额外收入作为S公司的分配。

克雷格解释说，这两种收入的不同之处在于，工资须缴纳工资税，而S公司的分配则不然。通过将工资与企业利润分开，所有者通过避免对S-Corp分配的收入征收工资税，节省了少量税款。

但S-Corp分销企业主所获得的收入，按照其个人所得税等级，按正常的普通所得税税率征税。克雷格说，在目前的体制下，这种税收策略唯一的节余就是工资税节余。

然而，根据特朗普的税收计划，s公司的分销税是15%，而不是个人的普通税率。 因此，企业主能够从企业获得的利润分配越多，他们就越有可能储蓄。

底线

企业主在多大程度上利用了修订后的税法，还有待观察。《减税和就业法案》对企业家的青睐超过了同等收入的工薪阶层。