先进先出法和后进先出**计方法用于确定未售出存货的价值、已售出货物的成本以及其他需要在会计期末报告的交易,如股票回购。FIFO代表先进先出,这意味着未售出的货物是最近添加到库存中的货物。相反,后进先出法是后进先出法,这意味着最近加入存货的货物首先售出,因此未售出的货物是最早加入存货的货物。国际财务报告准则不允许后进先出会计,因此不太受欢迎。然而,它确实允许库存估值在通胀时期更低。
先进先出 | 后进先出 | |
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代表 | 先进先出 | 后进先出 |
未售出存货 | 未售出存货包括最近购买的货物。 | 未售出存货包括最早取得的货物。 |
限制 | 使用先进先出法没有公认会计原则或国际财务报告准则的限制;两者都允许使用这种会计方法。 | 国际财务报告准则不允许使用后进先出法进行会计处理。 |
通货膨胀的影响 | 如果成本在增加,那么首先购买的商品就更便宜。这降低了先进先出法下的销货成本,增加了利润。所得税更高。未售出存货的价值也较高。 | 如果成本在增加,那么最近购买的物品就更贵了。这增加了后进先出法下的销货成本,降低了净利润。所得税较小。未售出存货价值较低。 |
通货紧缩效应 | 与通货膨胀情景相反,在通货紧缩时期,使用先进先出法的会计利润(以及由此产生的税收)较低。未售出存货的价值较低。 | 在通货紧缩期间使用后进先出**导致会计利润和未售出存货的价值都较高。 |
记录保存 | 由于最旧的物品是先售出的,所以要维护的记录数量减少了。 | 由于最新的商品是先卖的,最旧的商品可能会在库存中保留很多年。这增加了要维护的记录的数量。 |
波动 | 库存中只剩下最新的商品,而且成本较新。因此,销售商品的成本没有异常的增加或减少。 | 若干年前的货物可能仍留在存货中。**它们可能导致报告货物成本的异常增加或减少。 |
先进先出法代表先进先出法,是一种存货成本计算方法,即先将货物放入存货中,然后再将其**。最近未售出的货物在年底仍留在存货中。
后进先出代表后进先出。这是一种存货成本计算方法,存货中放在最后的货物先售出。存货中排名第一的货物在年末仍保留在存货中。
虽然这个例子是针对存货成本计算和计算销货成本(COGS)的,但这些概念保持不变,也可以应用于其他场景。
假设一家从事小部件交易的企业在一年中进行了以下购买:
这意味着总共购买了5200个小部件。其中,假设该公司以每台7美元的价格售出了3000台。现在需要对2200个小部件的剩余库存进行估价。用什么单位成本来确定这个未售出存货的价值?这是后进先出法和先进先出法试图回答的问题。
采用先进先出法核算,未售出存货是指最近购入的货物。这意味着第3批的1700个小部件和第2批的1500个小部件中的500个都被认为是未售出的。所以未售出存货的价值是(1700*$6)+(500*$5)=$12700。
在这种情况下,采用先进先出法的公司会计利润计算如下:
应该指出的是,这严格来说是一个会计概念。很有可能当年实际销售的小部件恰好来自第三批,但只要它们是相同的、标准化的小部件,第三批货物就没有售出,以便于核算。
采用后进先出法核算会给我们带来不同的结果。未售出存货的价值会有所不同,因为最早取得的货物在后进先出法中被视为未售出。这意味着第一批的2000个小部件和第二批的1500个小部件中的200个都被认为是未售出的。所以未售出存货的价值是(2000*$4)+(200*$5)=$9000。
采用后进先出法的会计利润计算如下:
后进先出法准备金是采用先进先出法计算的存货会计成本与采用后进先出法计算的存货会计成本之间的差额。
在通货膨胀期间(物价上涨时期),先进先出的存货成本高于后进先出的存货成本。因此,
在通货紧缩期间(价格下跌期间),先进先出的库存成本低于后进先出的库存成本。因此,
在上面的例子中,LIFO准备金为12700美元-9,00美元=3700美元。这也完全等于两种方法下销售的货物成本差异(16700美元对1 300美元)。
一般来说,先进先出法比后进先出法适用于更多的业务场景,也提供了更好的会计处理。优点包括:
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