美国宪法第16条修正案赋予国会权力向所有个人和企业征收联邦所得税，而无需在各州之间分享或“分摊”，也无需根据美国人口普查进行征收。

快速事实：第16修正案

• 活动名称：颁布美国宪法第16修正案。
• 简要说明：通过宪法修正案，以累进所得税取代关税，成为美国联邦政府的主要收入来源。
• 主要参与者：美国国会、州议会、政党和政治家、美国人民。
• 开始日期：1909年7.月2.日（第16条修正案由国会通过并送交各州批准。）
• 截止日期：1913年2.月3.日（第16条修正案由规定的四分之三州批准。）
• 其他重要日期：1913年2.月25日（第16条修正案被认证为美国宪法的一部分），1913年10月3.日（1913年税收法案，征收联邦所得税已签署成为法律）
• 鲜为人知的事实：1913年颁布的第一部美国税法大约有400页长。如今，监管联邦所得税评估和征收的法律长达70000多页。

1913年批准的第16修正案及其产生的全国性收入税帮助联邦政府满足了20世纪初对公共服务和进步时代社会稳定计划日益增长的需求。今天，所得税仍然是联邦政府最大的单一收入来源。

第16条修正案逐条解释

第16条修正案全文如下：

“国会有权对收入征税……”国会有权评估和征收美国人的一部分收入。

“……来源于任何来源……”无论这笔钱是在哪里或如何赚取的，只要联邦税法将其合法定义为“收入”，就可以对其征税。

“……不在各州之间分摊……”联邦政府不需要与各州分享通过所得税征收的任何收入。

“……而且，在不考虑任何人口普查或枚举的情况下，”国会不能使用十年一次的美国人口普查数据作为确定个人需要缴纳多少所得税的依据。

所得税定义

所得税是政府对其管辖范围内的个人或企业征收的税款，其金额根据其收入或公司利润而有所不同。与美国一样，大多数政府豁免慈善、宗教和其他非营利组织缴纳所得税。

在美国，州政府也有权对其居民和企业征收类似的所得税。截至2018年，阿拉斯加州、佛罗里达州、内华达州、南达科他州、德克萨斯州、华盛顿州和怀俄明州是唯一没有州所得税的州。然而，他们的居民仍有责任缴纳联邦所得税。

根据这项法律，所有个人和企业都必须每年向美国国税局（IRS）提交一份联邦所得税申报表，以确定他们是否欠任何所得税或是否有资格获得退税。

美国联邦所得税通常通过将应纳税所得额（总收入减去费用和其他扣除额）乘以可变税率来计算。税率通常随着应纳税所得额的增加而增加。总体税率也因纳税人的特征（如已婚或单身）而异。有些收入，如资本利得和利息收入，可能按与正常收入不同的税率征税。

对于美国的个人而言，几乎所有来源的收入都要缴纳所得税。应税收入包括工资、利息、股息、资本利得、租金、特许权使用费、博彩奖金、失业补偿金和商业利润。

为什么制定第16条修正案

第十六修正案并没有在美国“创造”所得税。为了资助内战，1862年的《税收法案》对年收入超过600美元的公民征收3%的税，对年收入超过10000美元的公民征收5%的税。该法案于1872年到期后，联邦政府的大部分收入都依赖关税和消费税。

内战的结束给工业化程度更高的美国东北部带来了巨大的繁荣，而南部和西部的农民却因农作物价格低廉而受苦，同时为东部生产的商品支付了更多的费用。从1865年到19世纪80年代，农民们成立了诸如田庄和人民民粹主义党这样的政治组织，这些组织倡导多项社会和金融改革，包括通过累进所得税法。

虽然国会在1894年短暂地重新确立了有限的所得税，但最高法院在波洛克案（Pollock v。农贷；1895年，信托公司裁定该法案违宪。1894年的法律对房地产投资和股票、债券等个人财产的个人收入征税。法院在其裁决中裁定，该税是一种“直接税”，不按照《宪法》第一条第9节第4条的规定，按人口在各州之间分摊。第16条修正案推翻了法院波拉克裁决的效力。

1908年，民主党在其1908年的总统竞选纲领中提出了累进所得税的建议。将其视为主要针对富人的税收，大多数美国人支持制定所得税。1909年，威廉·霍华德·塔夫脱总统作出回应，要求国会对大公司的利润征收2%的税。根据塔夫脱的想法，国会着手制定第16条修正案。

批准程序

1909年7月2日，国会通过了第16条修正案，1913年2月3日，规定数量的州批准了该修正案，并于1913年2月25日被确认为宪法的一部分。

虽然提出第16条修正案的决议是由自由进步派在国会提出的，但保守派议员出人意料地投了赞成票。然而，事实上，他们这样做是因为他们相信修正案永远不会被批准，从而永远扼杀了所得税的想法。历史表明，他们错了。

所得税的反对者低估了公众对当时作为政府收入主要来源的关税的不满。与南部和西部现在组织起来的农民一道，该国其他地区的民主党、进步派和民粹主义者认为关税对穷人征税不公平，推高了价格，也没有带来足够的收入。

在经济不太繁荣、农业发达的南部和西部，对以所得税取代关税的支持最为强烈。然而，随着1897年至1913年期间生活费用的增加，东北部工业化城市的所得税也得到了支持。与此同时，越来越多有影响力的共和党人支持时任总统西奥多·罗斯福（Theodore Roosevelt）征收所得税。此外，共和党人和一些民主党人认为，需要征收所得税，以筹集足够的收入，应对日本、德国和其他欧洲大国军事实力和先进性的快速增长。

随着各州相继批准第16条修正案，1912年的总统选举中有三位候选人支持联邦所得税。1913年2月3日，特拉华州成为批准该修正案的第36个也是最后一个州。1913年2月25日，国务卿费兰德·诺克斯宣布第16条修正案正式成为宪法的一部分。随后又有六个国家批准了该修正案，使批准国总数达到当时48个国家中的42个。康涅狄格州、罗德岛州、犹他州和弗吉尼亚州的立法机构投票否决了该修正案，而佛罗里达州和宾夕法尼亚州的立法机构从未考虑过该修正案。

1913年10月3日，伍德罗·威尔逊总统签署了《1913年税收法案》，使联邦所得税成为美国生活的一大部分。

来源

• 布恩克，约翰·D。1981年.“《卡托期刊》第十六修正案的批准。
• 这一天：国会通过了创建第一个所得税查找网站Dulcinea.com的法案。
• 年轻，亚当。”所得税的来源路德维希·冯·米塞斯研究所，2004年9月7日