在金融界,工作底稿是在评估企业或个人财务记录的过程中创建的文件。负责检查企业簿记的会计专业人员可以利用预先存在的一套文件作为查阅会计记录的资源的一部分,或者作为审计过程的一部分准备工作文件。世界各地的许多法院和税务机构都承认工作文件具有权威性,可以在法庭听证会或税务审计中作为证据。。
工作底稿的实际内容会有所不同,这取决于企业的性质、用于进行审计的会计准则,以及审计过程中必须遵守的任何政府法规。工作文件中经常包含的项目的一些例子包括会计记录、备忘录、各种类型的时间表中的各种行项目的讨论记录,以及对所考虑期间客户资产负债表和损益表状况的评估。文件中包含的所有项目都提供了有组织的信息来源,以支持审计师最终发表的意见。。
许多会计师事务所还利用工作底稿作为分析审计师工作质量的手段。使用工作底稿中包含的信息,检查底稿的准确性、数据安排、对细节的关注,甚至审核员得出的结论的正确性。这种双重检查是有帮助的,因为审核人可能对文件收集或审核员的最终意见有一些疑问,并在意见实际发布之前寻求澄清。。
合理安排的工作文件有时可以在法庭上用作证据。发生这种情况时,审计人员可能会被要求向法院解释调查结果的性质,以及这些调查结果如何影响审计人员向客户提供的意见。在税务机构工作的审计员在对纳税人进行随机审计时,通常也会创建或利用现有的工作文件作为调查的一部分。在大多数情况下,这些文件的最终目的是提供有关企业或个人进行的交易的事实数据,并确保纳税人保存的会计记录中没有任何违规行为。。
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