獃賬備抵是一種抵銷賬戶,與資產負債表上列示的應收賬款總額相抵,僅反映預期支付的金額。獃賬準備金估計預計無法收回的應收賬款的百分比。然而,客戶的實際支付行為可能與估計有很大差異。
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無論公司的信用收款政策和程式如何,在使用信用卡的交易中始終存在無法收到付款的風險。因此,公司需要透過設立壞賬準備和抵消壞賬費用來實現這一風險。根據會計匹配原則,這確保與銷售有關的費用與收入在同一會計期間入賬。備抵獃賬也有助於公司更準確地估計應收賬款的實際價值。
由於獃帳備抵與原銷售在同一會計期間內確定,因此,一個實體不知道將支付哪些確切應收款,哪些應收款將違約。因此,公認會計原則(GAAP)規定,準備金必須與銷售在同一會計期間內確定,但可以根據預期或估計數字確定。該備抵可跨會計期間累積,並可根據賬戶餘額進行調整。
有兩種主要方法可用於估計預計無法收回的應收賬款的美元金額。
銷售方法對該期間的總銷售額應用固定百分比。例如,根據以前的經驗,一家公司可能預期凈銷售額的3%是不可回收的。如果這一期間的總凈銷售額為100000美元,公司將設立3000美元的獃賬備抵,同時報告3000美元的壞賬費用。
如果下一個會計期間的凈銷售額為80000美元,則應在壞賬準備中額外列報2400美元,併在第二個會計期間將2400美元記為壞賬費用。在這兩個期間之後,獃賬備抵的總餘額為5 400美元。
估計壞賬準備的第二種方法是賬齡法。所有未償應收賬款按賬齡分組,並對每組應用特定百分比。所有集團結果的總和是估計無法收回的金額。
例如,一家公司有7萬美元的應收賬款未付30天以下,3萬美元的應收賬款未付30天以上。根據以往經驗,賬齡在30天以下的應收賬款中有1%無法收回,賬齡在30天以上的應收賬款中有4%無法收回。
因此,公司將報告1 900美元(70000美元*1%)+(30000*4%))。如果下一會計期間根據未清應收賬款估計可獲津貼2 500美元,則調整分錄金額將僅為600美元(2 500-1 900美元)。
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