獎金折舊是一種稅收激勵措施,允許企業立即從合格資產(如機器)的購買價格中扣除很大一部分,而不是在該資產的“使用壽命”內登出。獎金折舊也被稱為額外的第一年折舊扣除額。
當一個企業進行收購,如機器,成本,稅務會計的目的,傳統上是分散在該資產的使用壽命。這個過程稱為折舊,有時對公司有利。如果不採用折舊法,公司的財務報表可能會受到嚴重影響,顯示收購當年的利潤或虧損較小。
2017年的減稅和就業法案將獎金折舊扣除額從50%增加到100%。
2017年透過的《減稅和就業法案》對獎金折舊規則進行了重大修改。最重要的是,按照美國國稅局的定義,它將合格房地產的獎金折舊扣除額從50%提高了一倍,達到100%。2017年的法律還將獎金範圍擴大到某些條件下的二手房。以前它只適用於新買的房產。
新的獎金折舊規則適用於2017年9月27日之後至2023年1月1日之前購置並投入使用的財產,除非國會續期,否則該規定屆時到期。2023年,獎金折舊率將達到80%。2024年為60%,2025年為40%。到2026年,這一比例將達到20%(假設國會在此之前不修改法律)。2017年9月27日前收購的財產仍受先前規則的約束。獎金折舊是透過將獎金折舊率(目前為100%)乘以收購資產的成本基礎來計算的。例如,如果一家企業對一個成本為10萬美元的專案申請獎金折舊,那麼如果該公司的稅率為21%,那麼由此產生的扣除額將價值2.1萬美元。
獎金折舊必須在可折舊專案投入使用的第一年進行。但是,企業可以選擇不使用獎金折舊,而是在較長時期內折舊的財產,如果他們發現這是有利的。
國會在2002年透過《創造就業和工人援助法》引入了獎金折舊。其目的是讓企業更快地收回資本收購成本,以**經濟。獎金折舊法允許公司在採用標準折舊法之前扣除合格資產成本的30%。為了獲得額外折舊的資格,必須在2001年9月10日至2004年9月11日期間購買資產。
2003年就業和增長稅收減免調節法案(JGTRRA)將2003年5月3日之後使用、2005年1月1日之前投入使用的財產的獎金折舊率提高到50%。將資產投入使用意味著它被積極用於企業運營。2008年經濟**法案再次對2007年12月31日後購置的房產實行50%的折舊獎勵。
2015年《保護美國人不受增稅(PATH)法案》將該計劃延長至2019年,適用於企業主,但包括在2017年後逐步取消獎金折舊率。根據PATH法案,企業可在2015年、2016年和2017年扣除50%的資本支出。然後,計劃在2018年和2019年分別降至40%和30%。
2017年,《減稅和就業法案》將稅率提高至100%,並對法律進行了其他修改,如上所述。
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