什麼是表格4562：折舊和攤銷(form 4562: depreciation and amortization)？

如果您今年出於商業或投資目的購買了任何裝置或機械，購買了建築物或其他財產，或使用了商業車輛，您需要填寫表格4562，折舊和攤銷。這個兩頁的表單有六個部分，但是如果你一步一步地做，你就能完成你的情況所需要的部分。

如果你沒有自己的生意，鬆口氣吧。你不必填寫折舊和攤銷稅表格。然而，如果一個老式服裝店的老闆為她的店購買了新的貨架和陳列品，或者一個麵包師為他的市場攤位購買了一輛二手（對他來說是新的）送貨車或者一個新的基於iPad的結賬系統，那麼美國國稅局將不允許他們在第一年自動扣除這些購買的全部費用。這就是表格4562的來源。

如果您在本年度內沒有購買任何資產，並且只是對前幾年購買的資產的成本進行折舊，您可能不需要填寫此表（這取決於您的企業實體型別和其他因素）。不確定你是否能勝任這份工作？查閱國稅局關於表格4562的說明或諮詢稅務專業人士。

關鍵要點

•如果企業主對在當前納稅年度或上一納稅年度投入使用的財產提出折舊申請（第179節扣減），他們必須提交表格4562。該表格還用於申請車輛和其他“列出”財產的折舊。

•一般來說，企業可以折舊有形財產，如機器、建築物、車輛和裝置，以及專利、版權和軟體等無形財產。

•對於2020年開始的納稅年度，第179節費用扣除額最高為1040000美元，或合格企業區財產的1075000美元。但是，如果第179款財產的費用超過2 590 000美元，這一上限就會減少。

如何填寫表格4562：折舊和攤銷

折舊和攤銷是為獲得各種資產或產生某些用於商業或投資目的的費用（如出租房屋的房東）而進行的沖銷。聽起來很簡單，但有許多條件和要求，特別選舉，特別術語（不是所有這些都可以在這裡定義），和其他規則，使主題複雜化。以下是在最常見情況下填寫表格的逐步方法。

表格4562第一部分

表格的這一部分用於選擇在整個日曆年內使用的有形財產、現成軟體和某些型別的不動產（如溫室）的費用（稱為第179節扣減）。對於2020納稅年度及之後的納稅年度，第179節費用扣除額的最高限額為1040000加元（合格企業區財產為1045000加元）。如果在納稅年度內投入使用的第179節財產的成本超過2590000美元，則該限額將減少。

無論扣除金額如何，您必須將第179節的扣除額限制在您當年的營業利潤（稱為“應納稅所得額”，不考慮某些扣除額）的範圍內。限制——您為獨資企業自營職業的凈收入或為其他商業實體的凈利潤——記入第11行。如果您去年因該商業收入限制而不允許任何第179節扣減，則結轉記入第10行；如果本年度扣除額的任何部分因限制而無法使用（並結轉到下一納稅年度），請在第13行輸入。

註：您不必使用第179節扣減；相反，您可以按照適用於所涉及財產型別的年限對財產進行折舊（如果您認為未來折舊將為您節省更多稅款，則此選項是合理的）。您可以透過在第6（c）行輸入“選定成本”來選擇使用第179節扣除部分物業成本。

表格4562可在國稅局網站上查閱。

表格4562第二部分

表格的這一部分用於特殊折舊備抵（也稱為“紅利折舊”），即在符合條件的物業投入使用的當年申請的50%的備抵。某些在2017年9月27日之後購置併在2021年1月1日之前使用的房產可享受100%的扣除，儘管您不必承擔。

以下情況不填寫本部分：

• 不屬於“合格財產”的財產。只有新的財產，而不是舊的財產是合格的。
• “列出的財產”，這將在後面（第五部分）進行定義。

獎金折舊自動適用於合格的財產，除非你決定不採取它。獎金折舊的選擇是透過在申報表後附上一份宣告，說明您不想對其應用此特殊折舊的財產。註意：未經國稅局同意，此選舉不能撤銷，因此請確保您選擇退出。

獎金折舊可與第179節扣減相結合。與表格4562的順序一樣，第179節的扣除首先進行，然後是紅利折舊。如果仍有任何成本沒有完全扣除，也可以申請定期折舊（第三部分）。

表格4562第三部分

本節適用於1986年制定併在今天繼續適用的經修改的加速成本回收制度（MACRS）下的基本折舊（不包括列入第五部分的上市財產折舊）。第17行的單個條目用於報告上一納稅年度投入使用的資產的扣除額（請參閱您以前的納稅申報表或您可能保留的任何工作表，以確定在此輸入的金額）。

有關本納稅年度投入使用的資產的詳細資訊，請參見第B節（第19a行至第19i行）。例如，假設你的設計公司購買並開始使用一臺價值3000美元的3D印表機，這樣你就可以自己**你正在設計的家居用品的原型（而且你沒有在第一部分中花費成本，也沒有在第二部分中使用加成折舊）。稅法規定這臺印表機是五年期的財產。

輸入：

• 第19b行第（b）欄中的投入使用日期（月和年）
• （c）欄中計算折舊所依據的成本或其他基礎
• 恢復期不同於（d）欄中的基本恢復期（法律為每種財產規定的時限）
• （e）列中的適當慣例（影響折舊計算的稅收規則）
• （f）欄中的折舊方法（例如，在回收期內的偶數扣除，稱為直線法，或將沖銷傾斜到早期年份的方法，稱為加速折舊法）
• 第（g）列折舊扣除額

住宅租賃物業和非住宅不動產（如辦公樓、工廠）自動有一個固定的回收期，使用月中慣例（假設物業在月中投入使用）和直線法。

企業應列出在當前納稅年度投入使用的資產（不包括汽車或其他上市財產），併在C節（第20a行至第20d行）而不是B節中採用替代折舊系統（ADS）。某些資產，包括主要用於美國境外的有形財產和免稅使用財產，必須使用美國存託憑證（ADS）進行支出。完整清單包含在美國國稅局表格4562的說明中。

企業主應為需要表格的每項業務或活動提交一份單獨的表格4562。如果您需要比所提供的更多的空間，您可以附加紙張。

表格4562第四部分

表格的這一部分是第一部分、第二部分和第三部分的總結，以及第五部分中列出的財產。第22行是關鍵條目；可扣除的是折舊額。第22行的金額在您的納稅申報表的相應行中報告。

受第263A節統一資本化規則約束的企業應在第23行輸入增加額。

表格4562第五部分

本節適用於申請登出所列財產：重達6000磅或以下的汽車、皮卡、計算機和外圍裝置、錄影裝置以及其他專門稱為“所列財產”的財產

A部分是列明物業的折舊備抵，包括第179部分的扣減及加成折舊。您需要在本節中輸入有關每個屬性項的大量資訊：

• （a）列中的屬性型別
• （b）欄中的投入使用日期
• （c）列中的業務和/或投資用途部分
• （d）欄中的成本或其他基礎
• 折舊基礎[反映（d）欄中的金額] 乘以（c）欄中的百分比]乘以（e）欄中的百分比
• （f）列回收期
• （g）欄中折舊的方法或慣例
• （h）欄折舊扣除額
• 任何選舉第179條第（i）欄的扣除額
• A部分第24a行提出了兩個關鍵的是非問題：（1）您是否有證據支援上市房地產的業務和/或投資用途，以及（2）該證據是書面的嗎？這意味著，如果你用你的私人汽車做生意，你需要對這兩個問題都回答“是”（例如，你在紙上、電腦上或透過應用程式儲存了日誌）。

對於需要特別折舊備抵的財產，必須在第25行輸入折舊扣除額和選定的第179節成本。否則，超過50%用於合格業務用途的財產記錄在第26行，低於50%用於業務用途的財產記錄在第27行。

B部分用於提供有關獨資企業主、合夥人或其他“5%以上所有者”或與這些企業主有關的人使用的車輛的資訊。最多可容納六輛車；使用附件報告任何其他車輛（自動生成用於電子退貨）。

該表格將詢問一年中每輛車行駛了多少商務和通勤里程，在“下班”時間是否可供個人使用，以及是否主要由5%的車主或相關人員使用。

C部分被僱主用來報告僱員使用公司車輛的某些資訊。這裡有五個是非問題要回答。如果沒有員工，請跳過此部分。

表格4562第六部分

這部分是你索賠的任何攤銷。透過攤銷，成本在法律規定的固定年限或財產的預期壽命內平均扣除。可攤銷成本包括第一年未完全扣除的啟動成本和某些無形資產（如商譽、專利和版權）的成本。在當前納稅年度開始的攤銷成本記入第42行（連同成本說明和其他資訊）；上一年開始的成本攤銷記入第43行。