什麼是逐項扣除(an itemized deduction)？

分項扣除是一種費用，可以從調整後的總收入（AGI）中扣除，以減少您的應納稅所得額，從而減少您所欠的稅款。

這樣的扣除使得有資格繳納稅款的納稅人比選擇標準扣除額的納稅人少，標準扣除額是一個固定的美元數額，僅因申報狀況而異。允許的逐項扣除，有時會受到限制，包括抵押貸款利息、慈善捐贈和未支付的醫療費用。

關鍵要點

• 逐項扣除是一種費用，可以從調整後的總收入（AGI）中減去，以減少您的稅單。
• 分項扣除額必須列在表格1040的附表A中。
• 大多數納稅人可以選擇逐項列出扣除額或申請適用於其申報狀態的標準扣除額。
• 2018年生效的《減稅和就業法案》（Tax Cuts and Jobs Act）大幅減少了可以分項列出的支出型別。

瞭解逐項扣除

逐項扣除可以減少你的應稅收入。實際節省的金額取決於申報人的稅級。

例如，一個單身、未婚的人，總收入為80000美元，申請的分項扣除總額為15000美元。從總收入中減去這些扣除額將產生65000美元的應納稅所得額。在這種情況下，實際的稅收減免是扣除額15000美元，乘以該收入階層中一個人的稅率，即2020和2021納稅年度的22%。本例中透過扣除節省的稅款為3300美元。

稅收減免不應與稅收抵免混淆，因為稅收抵免可以直接減少你的稅單。例如，如果你計算出你的應納稅額為14000美元，並且你有資格獲得1000美元的稅收抵免，那麼你的賬單將減少1000美元，達到13000美元。

表格1040附表A列出了逐項扣除額。如果您被審計，您必須儲存所有收據，以防IRS要求檢視。額外的費用證明可以包括銀行對賬單、保險賬單、醫療賬單和合格慈善組織的稅收收據。

從2018年開始，標準扣除額翻了一番，使得逐項納稅扣除對許多納稅人來說不那麼有利。

分項扣除與標準扣除

絕大多數納稅人可以選擇逐項列出扣除額或申請適用於其身份的標準扣除額(例外情況是非居民外國人，他們必須逐項列出，已婚個人單獨申請，他們必須申請相同型別的扣除。）

決定應該取決於哪種扣除型別最能降低你的納稅義務。

如果您在2020納稅年度以單身納稅人身份申報，或者您已婚並單獨申報，如果您的分項扣除總額少於該數額，您最好在2020納稅年度扣除12400美元（2021納稅申報12550美元）的標準扣除額。

逐項扣除的利弊

每年，你必須在逐項列出或採取標準扣減之間作出選擇。你應該經常研究這種選擇，因為允許的扣除額及其金額有時每年都會發生變化。

你可以逐項列出扣除額

• Mortgage interest on the first $750,000 of indebtedness—or $1 million, if you bought the home before Dec. 16, 2017

• Charitable contributi***

• Medical and dental expenses (over 7.5% of AGI in 2020)

• State and local income, plus either personal property or sales taxes up to $10,000

• Gambling losses

• Investment interest

不能逐項列出的扣除額

• Mortgage interest on loan amounts over $750,000—unless you bought your home before Dec. 16, 2017

• State and local income, sales, and personal property taxes beyond $10,000

• Unreimbursed employee expenses

• Tax-preparation expenses

• Natural disaster losses (unless in a federally declared disaster area)

可以逐項列出的費用清單很廣泛，但與減稅和就業法案生效前允許的扣除額相比，還有新的限制和排除。

例如，對於2017年12月16日當天或之後購買的任何住房，您可以扣除75萬美元或以下貸款的抵押利息。之前，您可以扣除100萬美元或以下抵押貸款的利息(如果您在2017年12月15日之前購買了一套住房，您仍然可以根據舊規定為其再融資。）

在2020年，由於冠狀病毒大流行和由此產生的《關懷法案》，沒有逐項列出的納稅人在2020年所做的現金慈善捐款也被允許最多扣除300美元。

通常情況下，您可以扣除高達AGI 60%的慈善捐款，但對於2020納稅年度，《關懷法案》暫時中止了該限額，這意味著您可以在2020納稅年度扣除高達100%的AGI。

此外，您還可以扣除超過AGI 7.5%的合格、未報銷的醫療和牙科費用；州和地方所得稅或銷售稅加上不動產稅和個人財產稅，最高不超過10000美元（5000美元，如果已婚單獨申報），賭博損失，投資利息低於投資收入。

從2018年起，一些以前可用的分項扣除額消失了。這些扣除額包括未支付的員工費用、稅務準備費用和自然災害損失（除非總統授權對特定事件實行減稅）。 以前州稅和地方稅（鹽）的扣除額沒有限制。目前的1萬美元限額對生活在高稅收州的納稅人來說是一個嚴重的財政打擊。

房屋凈值貸款債務也受到了複雜的影響：如果您有房屋凈值貸款或信貸額度，請諮詢您的稅務顧問是否可以扣除利息。