什么是逐项扣除(an itemized deduction)？

分项扣除是一种费用，可以从调整后的总收入（AGI）中扣除，以减少您的应纳税所得额，从而减少您所欠的税款。

这样的扣除使得有资格缴纳税款的纳税人比选择标准扣除额的纳税人少，标准扣除额是一个固定的美元数额，仅因申报状况而异。允许的逐项扣除，有时会受到限制，包括抵押贷款利息、慈善捐赠和未支付的医疗费用。

关键要点

• 逐项扣除是一种费用，可以从调整后的总收入（AGI）中减去，以减少您的税单。
• 分项扣除额必须列在表格1040的附表A中。
• 大多数纳税人可以选择逐项列出扣除额或申请适用于其申报状态的标准扣除额。
• 2018年生效的《减税和就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act）大幅减少了可以分项列出的支出类型。

了解逐项扣除

逐项扣除可以减少你的应税收入。实际节省的金额取决于申报人的税级。

例如，一个单身、未婚的人，总收入为80000美元，申请的分项扣除总额为15000美元。从总收入中减去这些扣除额将产生65000美元的应纳税所得额。在这种情况下，实际的税收减免是扣除额15000美元，乘以该收入阶层中一个人的税率，即2020和2021纳税年度的22%。本例中通过扣除节省的税款为3300美元。

税收减免不应与税收抵免混淆，因为税收抵免可以直接减少你的税单。例如，如果你计算出你的应纳税额为14000美元，并且你有资格获得1000美元的税收抵免，那么你的账单将减少1000美元，达到13000美元。

表格1040附表A列出了逐项扣除额。如果您被审计，您必须保存所有收据，以防IRS要求查看。额外的费用证明可以包括银行对账单、保险账单、医疗账单和合格慈善组织的税收收据。

从2018年开始，标准扣除额翻了一番，使得逐项纳税扣除对许多纳税人来说不那么有利。

分项扣除与标准扣除

绝大多数纳税人可以选择逐项列出扣除额或申请适用于其身份的标准扣除额(例外情况是非居民外国人，他们必须逐项列出，已婚个人单独申请，他们必须申请相同类型的扣除。）

决定应该取决于哪种扣除类型最能降低你的纳税义务。

如果您在2020纳税年度以单身纳税人身份申报，或者您已婚并单独申报，如果您的分项扣除总额少于该数额，您最好在2020纳税年度扣除12400美元（2021纳税申报12550美元）的标准扣除额。

逐项扣除的利弊

每年，你必须在逐项列出或采取标准扣减之间作出选择。你应该经常研究这种选择，因为允许的扣除额及其金额有时每年都会发生变化。

你可以逐项列出扣除额

• Mortgage interest on the first $750,000 of indebtedness—or $1 million, if you bought the home before Dec. 16, 2017

• Charitable contributi***

• Medical and dental expenses (over 7.5% of AGI in 2020)

• State and local income, plus either personal property or sales taxes up to $10,000

• Gambling losses

• Investment interest

不能逐项列出的扣除额

• Mortgage interest on loan amounts over $750,000—unless you bought your home before Dec. 16, 2017

• State and local income, sales, and personal property taxes beyond $10,000

• Unreimbursed employee expenses

• Tax-preparation expenses

• Natural disaster losses (unless in a federally declared disaster area)

可以逐项列出的费用清单很广泛，但与减税和就业法案生效前允许的扣除额相比，还有新的限制和排除。

例如，对于2017年12月16日当天或之后购买的任何住房，您可以扣除75万美元或以下贷款的抵押利息。之前，您可以扣除100万美元或以下抵押贷款的利息(如果您在2017年12月15日之前购买了一套住房，您仍然可以根据旧规定为其再融资。）

在2020年，由于冠状病毒大流行和由此产生的《关怀法案》，没有逐项列出的纳税人在2020年所做的现金慈善捐款也被允许最多扣除300美元。

通常情况下，您可以扣除高达AGI 60%的慈善捐款，但对于2020纳税年度，《关怀法案》暂时中止了该限额，这意味着您可以在2020纳税年度扣除高达100%的AGI。

此外，您还可以扣除超过AGI 7.5%的合格、未报销的医疗和牙科费用；州和地方所得税或销售税加上不动产税和个人财产税，最高不超过10000美元（5000美元，如果已婚单独申报），赌博损失，投资利息低于投资收入。

从2018年起，一些以前可用的分项扣除额消失了。这些扣除额包括未支付的员工费用、税务准备费用和自然灾害损失（除非总统授权对特定事件实行减税）。 以前州税和地方税（盐）的扣除额没有限制。目前的1万美元限额对生活在高税收州的纳税人来说是一个严重的财政打击。

房屋净值贷款债务也受到了复杂的影响：如果您有房屋净值贷款或信贷额度，请咨询您的税务顾问是否可以扣除利息。