巫毒會計一詞是指一種創造性和不道德的會計方法,人為地誇大公司財務報表上的數字。伏都教會計採用了大量的會計伎倆,透過誇大收入、隱瞞開支或兩者兼而有之來提高利潤。
伏都教會計中使用的個別會計手法可能很小,一次性的會計花招可能會被投資者忽略。然而,屢教不改往往會對公司的市場價值和聲譽造成更壞的影響。
如上所述,伏都教會計描述了一家公司可能用來掩蓋虧損和誇大利潤的伎倆。這個名字背後的原因是簡單的利潤和損失似乎神奇地出現和消失使用會計噱頭。
這個過程不僅不專業,而且不道德。這是因為使用這種技術的公司故意欺騙投資者和分析師,使他們相信自己的利潤遠高於實際利潤。對於接受更高層次分析的公司來說,會計技巧很難奏效。伏都教會計在規模較小、受歡迎程度較低的上市公司中更為普遍。
創造性的會計技術並不新鮮。事實上,它們已經存在了幾十年。前美國證券交易委員會(SEC)主席阿瑟•萊維特(Arthur Levitt)在20世紀90年代末網際網路泡沫最嚴重時,發現了一些巫毒會計做法,包括:
大多數公司都參與巫毒會計這樣的實踐,這樣投資者就不會對他們失去信心。畢竟,盈利要比虧損好得多,尤其是當它們一致的時候。而華爾街滿足季度盈利預期的壓力也是使用巫毒會計的另一個主要動機。但一旦被髮現,這些伎倆可能會產生嚴重的影響。高管薪酬和工作崗位,以及公司在市場上的聲譽和價值,通常都會受到影響。
隨著會計行業的發展,監管機構在執法方面變得更加認真,巫毒會計受到了更嚴格的審查。安然醜聞之後尤其如此。這家破產的能源和公用事業公司利用帳外會計慣例,欺騙股東和監管機構,讓他們相信自己有利可圖。
安然利用特殊目的工具(spv)來掩蓋損失、有毒資產和大量債務,從而欺騙債權人和股東。該公司申請了第11章,醜聞導致一些公司高管被罰款和起訴。
安然醜聞震動了金融界,因為該公司多年來一直在隱瞞巨額債務和有毒資產。監管機構註意到安然的行為以及泰科(Tyco)和世通(WorldCom)等公司的其他財務不當行為,透過了2002年的《薩班斯-奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)。 該法要求對監管進行改革,並對那些犯有金融欺詐罪的人規定了更嚴格的懲罰。
2002年透過的薩班斯-奧克斯利法案旨在確保公司財務報告的真實性和透明度。
這裡有一個假設的例子,說明伏都教會計是如何運作的。一家公司可能會利用巫毒會計過早地確認50億美元的收入,同時隱瞞一個季度10億美元的意外開支。
這些策略使該公司公佈的凈收入比本季度的真實數字高出600萬美元。這可能對釋出季度盈利報告後的股價產生重大影響。然而,如果發現這一時期的這些額外利潤不真實,將很快抹去股價的積極反應,並使管理層的信譽受到質疑。
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