什麼是表格990：免稅組織申報表(form 990: return of organization exempt from income tax)？

即使是免繳聯邦所得稅的組織也必須每年向美國國稅局（IRS）報告其活動。國稅局的這一要求在《國內稅收法典》（IRC）中有詳細說明。一些免稅組織的年度報告需要使用990表：免稅組織申報表。

根據IRC第501（c）節、第527節和第4947（a）節概述的稅種，使用表格990的組織可免稅。這些組織通常被國稅局歸類為慈善組織、政治組織或非豁免慈善信託。 私人基金會不需要提交990表格，因為它們有自己的年度提交要求：990-PF表格。

關鍵要點

• 表格990是一些免稅組織需要提交給美國國稅局（IRS）的表格，作為其年度報告的一部分。
• 使用990表格的組織可根據《國內稅收法》（IRC）第501（c）節、第527節和第4947（a）節概述的稅種免徵聯邦所得稅。
• 與私人的聯邦所得稅申報表不同，990表格對公眾開放。

表格990必須由免稅組織提交，即使其尚未向IRS提交表格1023以獲得其免稅狀態的正式批准。但是，有些組織可以免於提交表格。與私人所得稅申報表不同的是，此表格可供公眾查閱。

如何閱讀表格990：免徵所得稅組織的申報表

表格990旨在向**及有興趣的公眾人士提供該組織當年活動的概況。有可能一些捐贈者會根據他們從990表格中所能辨別出的資訊來決定他們的捐贈決定；如何填寫這份12頁表格的說明共100頁。此外，如果該組織不按時提交檔案，可能會受到巨額罰款。

表格990由12個不同部分組成：

• 第一部分是組織概述。它需要關於本組織的活動和管理的資訊（例如，其任務、僱員和志願人員的人數等）、其收入、支出以及凈資產或基金結餘。
• 第二部分是簽名欄，根據偽證罪的處罰，該組織的一名官員證明，據其所知，資訊是真實、正確和完整的。
• 第三部分是本組織的成就說明，包括其任務說明以及本組織三大方案服務的費用和收入。
• 第四部分是必須填寫並隨附表格的時間表清單（稍後解釋）。
• 第五部分是關於其他國稅局備案和稅務合規性的宣告。例如，如果該組織能夠收到免稅捐款，就必須說明它是否向捐助者提供了捐款所需的證據。
• 第六部分要求提供有關本組織理事機構和管理以及政策的資料。
• 第七部分列出了向現任和前任管理人員、董事、受託人、關鍵僱員、獲得10萬美元以上補償的僱員以及最多五個從本組織獲得10萬美元以上補償的獨立訂約人支付的補償。
• 第八部分是本組織相關或免稅基金收入和無關業務收入的報表，需要提交990-T表格；這筆收入不能免稅。
• 第九部分是報告組織的開支。
• 第十部分是本組織的資產負債表。
• 第十一部分是本組織凈資產的調節。
• 第十二部分解釋了本組織的財務報表和報告（例如，本組織是否採用現金、權責發生制或其他報告方法編製表格，其財務報表是否由獨立會計師編製和審查）。

除表格外，組織可能需要在表格中附上各種附表（A至O和R），以便提供補充資訊。組織可以根據對整個表格中問題的回答來確定他們需要使用的時間表。組織用來向990表格提供補充資訊的最常用的時間表之一是附表O。

表格990的所有頁面可在國稅局網站上查閱。

申報表990時的特別註意事項：免稅組織申報表

代替填寫表格990，組織可能有資格填寫表格990的簡化版本，稱為表格990-EZ：免徵所得稅的組織簡表申報表。這是一個四頁的表格，而不是一個12頁的表格，並且需要一些與表格990相同的資訊。在納稅年度結束時，總收入低於200000美元，總資產低於500000美元的組織可以使用它。與990表格一樣，990-EZ表格也被公開。 

底線

因為需要提交990表格的組織是免稅的，他們的年度活動可能會受到國稅局更多的審查。表格990允許組織每年完整地披露其所有活動。由於表格所需的資訊量巨大，可能需要精通稅法的稅務專業人士的協助。