溢位股利
什麼是溢位股利(spillover dividend)？
溢位股息是指在一年內宣佈的股息，但出於聯邦稅收的目的，作為另一年收入的一部分計算。這通常發生在臨近日曆年末宣佈股息時。例如，一家公司可能會在2020年12月宣告，有記錄的股東將獲得股息。股息的實際支付可能要到2021年1月或2月才會發生。在這種情況下，股息將計入申報當年的應納稅所得額，而不是支付當年的應納稅所得額。
關鍵要點
- 溢位股息在一年內宣佈，但另一年支付。
- 投資者支付股息稅的時間是股息宣佈的那一年，而不是股息支付的那一年。
- 對於某些商業實體來說，圍繞溢位紅利的規則更為複雜。
理解溢位紅利
從向股東支付的角度看，溢位股息可能會“溢位”到明年，但就稅收而言，該責任將在宣佈股息的年份繼續存在。例如，ABC公司宣佈，記錄在案股東在2020年12月15日，有權獲得其擁有的ABC股票的每股2美元股息，支付日期為2021年1月25日。出於內部收入服務（IRS）的目的，股東在提交2020年年度納稅申報表時，需要包括每股2美元的股息。
對大多數納稅人來說，這不是一個問題，因為他們在繳納當年稅款時手中已經有了股息。
股利分配程式
設定和支付股息的過程不僅取決於公司的自由裁量權，而且還取決於股票上市的各個證券交易所的規則。股息有四個重要日期：
- 申報日期或公告日期。
- 除息日。
- 記錄日期或記錄日期的持有者。
- 付款日期。
宣佈股息的日期為宣佈股息的日期。除息日是指在除息日或除息日之後購買股票的任何人無權獲得已宣佈的股息。登記日通常是股息日之後的一天，也是公司登記誰獲得股息的日子。支付日為實際股息支付給合格股東之日。
在除息日，股票價格理論上應該隨著股息數額的減少而下降，因為公司將把股息數額分配給股東。例如，如果一家公司宣佈派發1美元的股息，那麼在除息日，理論上該股票的開盤價應比之前的收盤價少1美元。在現實世界中，這種情況並不總是發生，因為影響股價的因素很多。
溢位股息稅規則的例外情況
對於某些型別的實體，溢位股利的稅收規則更為複雜。註冊投資公司（RICs）——如共同基金或房地產投資信託（REITs）；或者像他們一樣納稅的公司，比如商業發展公司（BDCs）——美國法律規定，溢位紅利必須在納稅年度結束後的第九個月的第15天申報。
此外，股東通常在實際支付股息的年度對股息徵稅。風險投資顧問提交納稅申報表的截止日期是下一財政年度第三個月的第15天。如果公司在納稅申報表到期日之前提交了表格-7004，則公司可獲得自動延期六個月的申請。
因為RIC通常使用六個月的延期，這意味著有效的RIC有權在本納稅年度後9個半月內將溢位股息申報為應稅收入。
溢位股息示例
在任何一個特定的年份，溢位紅利最終可能會像下圖所示。
公司在十月份宣佈派發股息。除息日定在12月14日。任何人想要獲得股息，必須在除息日之前擁有股票。實際上，除息意味著當天購買股票的人沒有股息。記錄日期是公司的，投資者不太感興趣。不過，在這種情況下，由於股息是在接近年底的時候發放的，所以支付日期要到1月份。
出於稅務目的，股息必須包含在投資者本年度的納稅申報表中，即使他們在明年之前不會實際收到股息支付。
- 發表於 2021-06-02 11:04
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- 分類：金融
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