“實質上相同的證券”一詞來自美國國稅局(IRS)公佈的有關洗牌規則的語言和解釋。符合此定義的證券不被視為不同的獨立投資。實質上相同的證券可以包括經過重組的公司發行的新舊證券,或者同一公司的可轉換證券和普通股。如果市場和轉換價格相同,證券通常屬於這一類,因此不允許計入稅收互換或其他稅收損失獲取策略。
稅收互換,或稅收損失收集策略,允許投資者**價格下跌的股票或交易所買賣基金(ETF),從而招致資本損失。這有助於投資者從其他地方獲得的資本利得中減稅。然而,為了保持他們的整體投資策略,一些投資者會立即購買一種與因稅收損失而**的證券非常相似的證券,希望它能回到甚至超過以前的價值。
例如,如果投資者**SPDR標準普爾;P 500 ETF(間諜)在虧損時,他們可以立即轉身購買先鋒S&;P 500 ETF。稅收損失的收集越來越流行,因為演算法交易和投資管理服務,如RoboAdvisors能夠自動為您徵稅損失收穫。
其理由是,這兩個標準普爾500指數交易所買賣基金的基金經理不同,費用比率不同,可能使用不同的方法複製標的指數,市場上的流動性水平也可能不同。目前,美國國稅局並不認為這類交易涉及實質上相同的證券,因此這是允許的,儘管這可能會在未來隨著實踐變得更加普遍而發生變化。
在另一個例子中,如果一個交易者虧本**伯克希爾哈撒韋a股,以購買伯克希爾哈撒韋B股,這可能被視為涉及基本相同證券的洗牌**,因為這兩種證券以不同的價格點**相同的投資組合。然而,如果他們**伯克希爾公司的A股,以購買另一家公司發行的密切相關的股票,洗牌規則將不適用。
如果美國國稅局認為伯克希爾A類股和伯克希爾B股是實質上相同的證券,美國國稅局將不允許從該策略中獲得稅收優惠,而是將其視為洗牌**。 在美國,《國內稅收法典》和《財政部條例》都對洗牌法進行了編纂。 資本利得和損失,包括與清洗銷售相關的資本利得和損失,使用IRS附表D(表格1040)報告。
根據《財政條例》第1091條,當投資者虧損**股票(或其他證券)時,以及在**前或**後30天內發生洗售:
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