在基礎上提高

基礎的提高是在繼承時為稅收目的重新調整增值資產的價值。遺產繼承時資產的較高市場價值被視為稅收目的。當一項資產轉移給受益人時，它的價值通常比原始所有者獲得它時的價值要高。資產在基礎上得到提升，從而使受益人的資本利得稅最小化。死亡轉移財產的成本基礎採用遞增基數。...

什麼是基礎的提高(a step-up in basis)？

基礎的提高是在繼承時為稅收目的重新調整增值資產的價值。遺產繼承時資產的較高市場價值被視為稅收目的。當一項資產轉移給受益人時，它的價值通常比原始所有者獲得它時的價值要高。資產在基礎上得到提升，從而使受益人的資本利得稅最小化。死亡轉移財產的成本基礎採用遞增基數。

稅基是納稅人在某一特定財產上投資的美元數額；它通常是為稅務目的計算的，例如計算折舊、攤銷和其他財產處置。

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在基礎上提高

關鍵要點

為了稅務目的，在一段時間內調整增值資產的價值。
遞增基數用於計算遺產資產的納稅義務。
經濟學家建議取消基差制的升級，代之以較低的資本利得稅。

瞭解基礎中的升級

基數的上升反映了繼承資產的價值變化。例如，一個投資者以2美元的價格購買股票，當股票價格為15美元時將其留給繼承人，這意味著股票價格會上升。這使得股票的成本基礎為15美元的當前市場價格。未來繳納的任何資本利得稅將以15美元的成本基礎為基礎，而不是以2美元的原始購買價格為基礎。

基礎規則的增加與其他資產相比，改變了繼承資產的稅收責任。比如，莎拉2000年以30萬美元買下了一間閣樓。當保羅在莎拉死後繼承了閣樓時，閣樓價值50萬美元。保羅賣掉閣樓時，他的計稅基礎是50萬美元。他按售價和50萬美元的加價差額納稅。如果沒有按比例提高，保羅本來就得為售價與30萬元的初始買入價差額繳納稅款。

共同財產制國家的基礎

威斯康星州等社群財產州的居民可能會利用基差規則的雙重提升。例如，艾倫和喬安在1977年花35萬美元買了一套房子，他們設立了一個可撤銷的生前信託，並將房子轉讓給了信託公司。2006年艾倫去世時，房子仍歸信託公司所有，喬安獲得了房屋市值50萬美元的提價。2015年喬安去世時，這對夫婦的女兒斯蒂芬妮繼承了房子。這套房子70萬美元的市值成為了她的成本基礎。史蒂芬妮繼承了一套住房，由於實行了雙倍遞增的規定，這套住房兩次遞增基數，避免了繳納大量稅款。

作為稅收漏洞的基數遞增

基差稅規定的提高經常被批評為是超級富豪和富人的稅收漏洞。他們利用它來消除或減輕他們的稅收負擔。例如，他們可以透過將自己持有的股票存入一個信託基金來為其繼承人逃避資本利得稅。

一個典型的場景可能是一個百萬富翁，他投資於房地產和股票等預期升值的資產。因此，這些資產將在其生命週期內為其提供一致的回報率。投資者的繼承人在他們死後將享受投資的好處，因為他們將按逐步增加的成本計稅，而不是按原來的成本計稅。這使他們得以逃稅數百萬美元。

沃爾頓家族（沃爾瑪的主人）的情況相當有名；據說，為了避免納稅，這家人將大部分財產投入到房地產。

多年來，經濟學家們一直建議取消基差上調，並建議用較低的資本利得稅來替代。該條款的支持者認為，要計算出幾十年前甚至一個世紀前的資產的準確價值並不困難。

基礎提升示例

繼承共同基金的人在基金價值的基礎上得到提升。所有者死亡當天的股票價格成為繼承人的成本基礎。繼承人向共同基金公司提供身份證明以及死亡證明、遺囑認證法庭命令或其他檔案。公司要麼將股份轉入繼承人名下的賬戶，要麼**股份並將收益傳送給繼承人。

常見問題

如何計算基差增量？

基礎的提高是在繼承時為稅收目的重新調整增值資產的價值。例如，假設一個投資者在2000年以30萬美元的價格購買了一個閣樓，當它被受益人繼承時，價值50萬美元。因此，受益人的計稅基礎是50萬美元。受益人以75萬美元的價格**閣樓，這意味著他們將要為750美元的售價之間的差額納稅，也就是說，他們將繳納25萬美元的稅款。

基礎上的增加是否有益於受益人？

死亡轉移資產的成本基礎採用遞增基礎；遺產繼承時資產的較高市場價值被視為稅收目的。當一項資產轉移給受益人時，它的價值通常比原所有者獲得它時的價值要高。因此，當/如果受益人處置資產時，基礎的提高通常會最小化其資本利得稅。在上面的例子中，如果基數沒有增加，那麼受益人就必須就75萬美元的售價和30萬美元的初始購買價（或者45萬美元）之間的差額納稅。