消耗百分比

折耗率是指從地球上開採化石燃料、礦物和其他不可再生資源的企業所允許的折舊扣除額。...

什麼是損耗百分比(percentage depletion)？

折耗率是指從地球上開採化石燃料、礦物和其他不可再生資源的企業所允許的折舊扣除額。

關鍵要點

消耗津貼使井口的油氣成為最具稅收優惠的投資之一。
扣除額旨在**國內能源生產。
不同資源允許的折舊率不同。

折耗率是指開採這些不可再生資源所產生的總收入所佔的折耗率。這一扣減旨在激勵鑽探者和投資者發展國內礦產和能源生產。

百分比損耗的工作原理

石油和天然氣會計規則要求，發現、開發和獲取礦產以及石油和天然氣生產財產所產生的成本必須資本化。

百分比損耗允許對這些資本化成本進行所得稅扣除，反映出隨著時間的推移儲量產量的下降。消耗百分比是與不可再生資源開採相關的消耗量的度量。這是一種津貼，獨立生產商和特許權所有者可以申請生產井財產的應稅總收入。

對投資者的好處

在井口的石油和天然氣投資已成為當今美國最具稅收優惠的投資之一，這是由於消耗津貼。對於小投資者和獨立的油氣生產商來說，大約15%的油氣總收入是免稅的。

從合格的不可再生資源的收入中扣除的總消耗量沒有美元限制。然而，百分比損耗只能從有凈收入（或利潤）的財產中提取。

如果財產在任何一個納稅年度確認凈虧損，則不能扣除百分比損耗。

損耗百分比限製為凈收入的50%，減去勘探成本。

從合格的不可再生資源收入中扣除不受美元限制。

允許法定百分比消耗扣除為凈收入的較小者或總收入的15%。如果凈收入低於總收入的15%，則扣除額僅限於凈收入的100%。

折舊率各不相同

百分比折耗法是一種資本成本回收方法，它幾乎適用於除木材以外的所有自然資源。

美國國稅局為不同的資源設定了不同的消耗率。部分費率如下：

石油和天然氣，15%
砂、礫石和碎石，5%
硼砂、花崗巖、石灰石、大理石、軟體動物貝殼、鉀鹽、板岩、皁石和井中產生的二氧化碳，14%
硫和鈾，23%
來自美國礦床的金、銀、銅、鐵礦石和某些油頁巖，15%

百分比損耗公式要求總收入乘以適當的百分比。

替代方法

IRS提供了另一種確定消耗的方法：成本消耗。成本消耗更容易計算，並涉及生產商根據提取的資源的百分比登出其投資的實際成本。

由於折耗扣除百分比是一個統一的稅率，因此所得稅減免往往超過成本折耗扣除額，從而對符合條件的能源公司起到相當大的補貼作用。

發表於 2021-06-03 10:08
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分類：金融

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