預計福利義務(PBO)是一種精算方法,用於衡量一家公司目前需要什麼來支付未來的養老金負債。這一衡量標準用於確定必須向固定福利養老金計劃支付多少款項,以滿足員工截至該日已獲得的所有養老金權利,並根據預期未來加薪進行調整。
公司可以為員工提供很多福利,包括退休後的工資。財務會計準則委員會(FASB)第87號財務會計準則宣告指出,公司必須在每個會計期末衡量和披露其養老金義務及其計劃的執行情況。
預計福利義務(PBO)是計算傳統固定福利養老金計劃費用或負債的三種方法之一,該計劃考慮了員工的服務年限和工資來計算退休福利。
中國人民銀行假設養老金計劃在可預見的未來不會終止,併進行了調整,以反映未來幾年的預期薪酬。因此,它考慮了許多因素,包括:
精算師負責確定養老金計劃是否資金不足。這些專門從事風險和不確定性測量和管理的合格專業人員透過現值計算確定所需的收益。
精算師負責將養老金計劃的負債與其資產進行比較。一般來說,它們提供了以下內容的細分:
確定一家公司是否存在資金不足的養老金計劃,可以透過比較養老金計劃資產(投資基金稱為計劃資產的公允價值)和人民銀行來實現。如果計劃資產的公允價值低於福利義務,則存在養老金缺口。公司必須在10-K年度財務報表的腳註中披露這些資訊。
PBO是企業用來衡量和披露養老金義務的三種方法之一。其他措施包括:
2018年12月,通用汽車美國養老金計劃的PBO為612億美元,計劃資產的公允價值為561億美元。換言之,這意味著當時它的計劃有92%的資金。
與此同時,福特在2018年12月的美國福利債務為423億美元,而其計劃資產的公允價值為398億美元。這意味著福特的計劃得到了94%的資金支援,這比通用汽車略好。
儘管PBO在資產負債表上被歸類為負債,但對於它是否符合預定義的定義標準,仍有相當多的批評。這些標準是在未來某個特定日期發生的交易結果中放棄資產的責任,公司在未來某個時間點放棄資產以承擔債務的義務,以及導致債務的交易已經發生。
精算損失由美國國稅局(IRS)和FASB區別對待。