稅收屬性是指一定的損失、稅收抵免和調整後的財產基礎，這些基礎必須減少，因為從納稅人的總收入中排除了債務取消。當納稅人資不抵債或宣佈破產時，稅收屬性會進行調整。...
什麼是稅收屬性(a tax attribute)？
稅收屬性是指一定的損失、稅收抵免和調整後的財產基礎，這些基礎必須減少，因為從納稅人的總收入中排除了債務取消。當納稅人資不抵債或宣佈破產時，稅收屬性會進行調整。
關鍵要點
- 稅收屬性是特定的經濟利益，如稅收抵免，必須透過從收入中排除的取消債務的金額來減少。
- 稅收屬性有七種，包括凈營業損失、資本損失和被動活動損失。
- 美國國稅局不要求免除的債務被列為應納稅總收入。
- 債務清償所得不計入應納稅所得額。
- 為了換取優惠的稅收待遇，無力償債或破產的納稅人必須放棄某些稅收優惠。
稅收屬性的工作原理
根據取消債務（COD）收入規則，如果出現以下情況，取消的債務將不納稅：
- 債務以破產方式清償。
- 債務人資不抵債，債務大於資產，但僅限於資不抵債的範圍。
- 取消的債務是朋友或親戚的禮物或遺產。
因資不抵債或破產而獲免除債務的個人及企業納稅人，無須將獲免除債務列為其應課稅總收入的一部分。然而，解除債務轉化為財務收益。根據普通稅收原則，美國國稅局（IRS）對個人和企業獲得的大部分財政收入徵稅。在這種情況下，《國內稅收法》（IRC）第108條免除了免除債務所得計入應納稅所得額的規定，為某些發現自己面臨嚴重財政困難的納稅人提供了一定程度的減免。
但是，從總收入中扣除的金額用於減少某些稅收屬性。排除第108條規定的收入，要求納稅人推遲其納稅義務，以美元對美元（或在某些情況下，每美元的1/3）減少某些原本可以用來抵消未來收入的稅收屬性。 因此，實際上，當債務被取消時，納稅人會喪失一些稅收屬性的利益，以換取與破產有關的優惠待遇。
《國內稅收法典》（IRC）規定，納稅人必須按以下順序減少七項稅收屬性：
- 營業凈虧損
- 一般業務信用結轉
- 替代最低稅收抵免
- 資本損失
- 財產的成本基礎
- 被動活動損失
- 國外稅收抵免結轉
納稅人可使用IRS表格982：因債務清償而減少的稅收屬性，在減少其他稅收屬性之前，先減少應計折舊資產的基數。
稅務屬性示例
例如，如果免除了5000美元的債務，那麼納稅人可以選擇將其租賃財產的基礎（成本價）減少5000美元，並將稅款推遲到**該財產。降低資產的成本基礎意味著納稅人將從**資產中確認較高的應稅收益（或較小的損失）。如果**房產是為了獲取收益，那麼5000美元的收益將作為普通收入徵稅。
