什麼是代際轉移稅(the generation-skipping transfer tax (gstt))？

跳代轉移稅是一種聯邦稅，當透過贈與或繼承方式將財產轉移給至少37歲的受益人時產生½ 比捐贈者年輕幾歲。跨代轉讓稅的目的是確保在將資產放入信託時支付稅款，並且受益人收到超過跨代遺產稅抵免的金額。

在1976年推出跨代轉移稅之前，富裕的個人可以合法地將錢和財產贈與他們的孫輩，而無需繳納聯邦遺產稅。這項立法有效地堵住了繼承人可以跳過一代人以避免雙重遺產稅的漏洞。

關鍵要點

• 代際轉移稅（GSTT）是聯邦稅收，當透過贈與或繼承方式將財產轉讓給受益人（配偶除外）時，該等稅收至少為37歲½ 比捐贈者年輕的幾歲。
• GSTT有效地堵住了富人在法律上可以向他們的孫子孫女捐贈金錢和財產的漏洞，而無需繳納聯邦遺產稅。 
• GSTT稅率為40%。
• 由於起徵點高，大多數人永遠不會遇到GSTT：僅當轉移金額超過每人1140萬美元（2019年）時，該稅才適用。

理解代際轉移稅

跨代轉移稅（GSTT）是對跳過一代人的財產轉移徵收的附加稅，簡稱為跨代轉移稅（GST）。GSTT的實施是為了防止家庭透過直接向孫子或曾孫提供禮物或遺贈來逃避一代或幾代人的遺產稅。為了避免遺產兩次被徵收遺產稅，父母這一代被跳過了。GSTT確保孫輩最終擁有的資產價值與如果繼承權直接從他們的父母而不是祖父母轉移給他們時所擁有的資產價值相同。

送禮的人被稱為轉讓人，受禮人被稱為跳過人。很多人把孫子孫女當作逃犯，但逃犯不一定是家庭成員。任何個人只要年滿37歲，就有資格獲得跳轉½ 比轉讓人年輕幾歲。

只有在轉讓避免產生每一代人的贈與稅或遺產稅的情況下，才徵收跨代轉讓稅。為了彌補跳過一代人可以避免的稅收，美國國稅局（IRS）對禮物和遺贈徵收了第二層稅，高於遺產和終身禮物除外。這意味著GSTT只有在受益人收到超過GST遺產稅抵免的金額時才到期。

gstt的直接跳過與間接跳過

商品及服務稅的徵稅取決於轉讓是直接轉讓還是間接轉讓。直接跳過是一種財產轉讓，須繳納遺產稅或贈與稅。一個直接跳過的例子是祖母將財產贈與孫子。轉讓人或其遺產負責支付直接跳過的商品及服務稅。

間接跳過涉及到在到達跳過者之前有中間步驟的轉移。有兩種型別的間接跳過：應稅終止和應稅分配。

應稅終止涉及一個跳過的人和一個非跳過的人。非逃犯是在財產轉移給逃犯之前接受財產的主要受益人。向逃犯的轉移發生在非逃犯死亡時，通常是轉移人的子女。作為應稅終止的一個例子，考慮一個轉讓人為他的兒子建立了一個創收信託。兒子去世後，剩餘財產將轉給轉讓人的孫子孫女，屆時這些資產將繳納商品及服務稅。

應稅分配是指從信託機構向個人進行的任何收入或財產分配，不需要繳納遺產稅或贈與稅。如果祖母建立了一個信託基金，向她的孫子支付款項，這些款項將受到商品及服務稅的約束，由收款人負責支付。

代際轉移稅是多少？

過去，GSTT一直很龐大，從35%到55%不等。自2014年起生效的現行利率為40%。然而，減稅和就業法案大大減少了可能受到影響的房地產。自2018年1月1日起，聯邦遺產、禮品和GSTT豁免額為每人118萬美元，已婚夫婦為2226萬美元，比前幾年（個人）的45萬美元限額翻了一番。

豁免額每年因通貨膨脹而調整。2019年，個人免徵額為1140萬美元，夫妻免徵額為2280萬美元。

一些州還徵收跨代轉移稅，一般是徵收自己的遺產稅。

只有個人遺產的價值超過適用的免稅額時，才需繳納遺產稅或GSTT，稅率為40%。因此，只有向一個跳過的人提供的禮物和遺贈總額超過1120萬美元時，才需要繳納40%的平代跳過轉移稅。

在贈與或財產轉讓時評估GSTT；GST可能發生在轉讓人死亡之前或之後。在活著的時候，轉讓人可以直接把禮物送給被跳過的人。但在死者去世時，轉讓人的遺囑可以規定財產遺贈給被繼承人，也可以要求設立信託，從中進行分配。表格709用於報告商品及服務稅和聯邦贈與稅到期的轉讓。

gstt策略

大多數受益人將避免徵收GST稅，因為他們繼承的房產價值將低於**提供的遺產稅抵免。GSTT豁免非常高（如上所述）。

儘管GSTT通常發生在轉移給孫子孫女的情況下，但大多數人不會發生，因為GSTT豁免非常高。然而，在稅收可能適用的情況下，轉讓人可以建立王朝信託，旨在避免或儘量減少每代轉讓的遺產稅。透過將資產存放在信託中，並對每一代人進行特定的分配，信託主體在轉讓時不需要繳納遺產稅。