什麼是贈與稅(a gift tax)？

贈與稅是一種聯邦稅，適用於個人將任何有價值的東西給予他人。對於被認為是禮物的東西，接受方不能向送禮者全額支付禮物，儘管他們可能支付的金額低於禮物的全額。

贈與人應當在納稅申報表上申報贈與並繳納贈與稅。通常，收件人不必報告禮物。特殊情況下，受贈人可以繳納贈與稅。

關鍵要點

• 贈與稅是一種聯邦稅，對將金錢或其他貴重物品（如財產）贈與他人的納稅人徵收。
• 根據禮品的大小，禮品稅的稅率從18%到40%不等。
• 2021年，每位受贈人的年度禮品除外額為15000美元；一個捐贈者的終身免稅額為1170萬美元。
• 向身為美國公民的配偶、政治組織提供的供該組織使用的禮物、代表受贈人支付的醫療和學費相關費用，以及價值低於年度除外金額的禮物，均不計入贈與稅。
• 分禮和信託贈與是避免贈與稅產生的兩種策略。

贈與稅的工作原理

聯邦贈與稅的設立是為了防止納稅人為了逃避所得稅而把錢和貴重物品送給他人。為了防止受贈人和送禮人因履行納稅義務而遭受不應有的困難，美國國稅局將贈與稅定為贈與人，贈與稅適用於贈與人。

禮品稅可能會很重：根據應稅禮品的規模，稅率從18%到40%不等。不過，禮稅有很多例外。

以下各項一般不需繳納贈與稅：

• 給捐贈者配偶的禮物。如果配偶是美國公民，則可以免稅贈送無限數量的禮物。如果配偶不是美國公民，免稅禮品僅限於每年調整的價值（2021年為159000美元）
• 贈送給政治組織供其使用的禮物
• 捐贈者向一個人或一個組織，如大學、醫生或醫院支付的醫療和教育費用
• 給慈善組織的禮物
• 價值低於當年年度禮品稅免稅率的禮品（見下文）

贈與稅除外條款

禮品稅只適用於超過一定金額的禮品。低於這一數額的金額，無論是實際現金還是禮物的價值，都被稱為“不包括”禮物稅。有兩種型別的排除：年度排除和終身排除。

在2021年，每年的排除費用是每個接受者15000美元。這意味著一個人每年可以給另一個人15000美元或更少，而無需繳納贈與稅。每年的贈與稅不包括每位受贈人，而不是每位捐贈人。因此，一個人可以向不同的人贈送價值高達1.5萬美元的禮物，而不必繳納禮品稅。

終身排斥是一個人在其一生中所能給予的總和。根據通貨膨脹率每年調整一次，2021年的除外額為11700000美元，這意味著捐贈者可以在徵收贈與稅之前贈與這一數額。年度限額仍然適用；終身豁免適用於超過年度除外責任的金額。

如果您向任何一位受贈人提供的禮物超過了年度最高限額（2021年為15000美元），您就不必繳納禮品稅，因為它可能仍在終身禮品稅除外金額之下。但是你必須在你的報稅表上申報禮物，提交國稅局709表格。

贈與稅策略

有避免或儘量減少贈與稅的策略。

禮品分割

結婚可以使你的禮物加倍。請記住，年度排除適用於個人可以給收件人的禮物金額。這意味著，即使他們提交了聯合納稅申報表，配偶雙方都可以向同一個受贈人捐贈1.5萬美元，這實際上將該項捐贈提高到每年3萬美元，而不會引發贈與稅。

這種策略被稱為“分禮”，使富有的夫婦每年都能給孩子、孫子和其他人送上大量的禮物。這個禮物可以加上，比如說，學費直接支付給孫子的學校或學院，這是完全免除贈與稅。

信託贈與

捐贈者可以透過建立一種特殊型別的信託，在不納稅的情況下贈送超過年度除外額的禮物。crumey信託是接收和分配資金的通常安排。

贈與稅例外通常不適用於信託基金分配的資金。但Crummey信託允許受益人在有限的時間內收回資產，比如90天或6個月。這就給了受益人美國國稅局所稱的信託中的“現有權益”，這種分配可以作為一種不徵稅的贈與。當然，受贈人只能拿出一筆相當於送給信託公司的禮物的金額。

在特殊情況下，比如

贈與稅申報表

聯邦贈與稅申報表被稱為709表格。它必須由贈與人在特定條件下提交。禮物接受者通常不必申報禮物，儘管他們可以代表送禮者支付禮物稅，或其中的一部分（在這種情況下，他們必須提交表格）。

個人贈送的禮物超過美國國稅局規定的年度或終身免稅禮物限額的，必須填寫表格，併在提交年度所得稅申報表時包括在內。

表格709包括了多少贈與稅的計算，如果有的話，是欠。但提交709表格並不一定意味著你要繳納贈與稅。如果你送出的禮物超過了年度排除上限（2021年為1.5萬美元），但仍低於終身最高限額（2021年為1170萬美元），你就不會觸發贈與稅。但你還是要上報禮物。

贈與稅的例子

1. 納稅人A在2020年給予五位受款人每人20000美元。由於每年的排除限額是每人15000美元，所以所給總額的25000美元不排除在外。但是，非排除金額減少了終身豁免金額。因此，在完成這些贈品之後，納稅人A在繳納贈品稅之前還有11555000美元的免稅額。
2. 一位祖母想鼓勵她的孫女上醫學院，她付給學校兩萬美元作為一年的學費。同年，她還直接給了這個女孩1.5萬美元買書、用品和裝置。任何一筆款項都不可申報贈與稅。學費完全不包括在內，15000美元是每年不包括在內的最高限額。如果祖母給未來的醫生寄了3萬美元，而女孩已經支付了學校的費用，祖母將得到1.5萬美元（3萬美元減去每年1.5萬美元的除外費用）的可申報（但可能不納稅）禮物，這將使她1170萬美元的終身除外費用減少1.5萬美元。

禮品稅常見問題

贈與稅是多少？

贈與稅是根據贈與的大小按比例徵收的。它只對超過國稅局規定的某個門檻的禮物有效。首先，訪問固定量；然後按18%至40%的稅率徵收附加稅。

我可以給免稅的人多少錢？

你可以給某人（或多人）每年高達15000美元，而無需繳納贈與稅。在你的一生中，你可以送出總計1170萬美元的禮物。

接受禮物的人納稅嗎？

接受禮物的人通常不需要繳納禮物稅。不過，受贈人可以選擇這樣做，特別是如果這筆錢會讓捐贈人終生不繳納贈與稅的話。

我能給我的孩子多少禮物？

您可以向您的子女或孫子孫女贈送與您向其他親戚或朋友贈送相同金額的禮物，而無需繳納贈與稅，即：

• 每個孩子每年15000美元
• 在你的一生中有1170萬美元

這些數字是2021年的。美國國稅局定期調整通貨膨脹的最高限額。

由於1.5萬美元的門檻適用於一個捐贈者，一對已婚夫婦可以每人將這一數額捐給同一個孩子，從而每年得到3萬美元的禮物。

底線

贈與稅是一種聯邦稅，當你無償地將一筆或多筆具有內在價值的有形或無形的現金或資產贈與他人時適用。它是強加給捐贈者而不是接收者的。

然而，贈與稅的設計方式是這樣的，以至於很少有人最終真的繳納了。有許多型別的禮物是免稅的，包括任何給配偶的禮物。此外，在贈與稅被徵收之前，你可以在你的一生中給出一個7位數的金額，即使在那時，它也適用於高於這個門檻的金額。