與發達國家的經濟體相比,發展中國家或新興市場經濟體更有可能出現倒退的稅收制度。
在較不發達國家,退步稅制佔主導地位,主要是因為退步稅制一般都是較簡單的稅制。總的來說,經濟欠發達的國家也可能擁有更簡單、更不複雜的稅收制度,如果沒有其他原因的話,那就是欠發達國家**管理和徵收更複雜稅收政策的能力較低。
在欠發達經濟體中,收入差距通常也不那麼普遍。也就是說,與發達國家相比,人口中的很大一部分人的收入水平可能大致相同。
這種情況的凈影響是使倒退的稅收制度減少倒退,因為絕大多數人口基本上受到同樣的稅收制度的影響。可以說,這種共同的稅負平等使得回歸稅制更恰當地被稱為比例稅制。
有三種主要型別的稅收或稅制:倒退,比例,或累進。這三種稅種之間的差異表現在稅基變化(如收入)對稅收的影響上。
例如,收入的變化對稅率和使用回歸所得稅支付的金額影響不大,但在所得稅制度(如美國)是高度累進的情況下會產生實質性影響。回歸稅導致收入較低的個人或實體比收入較高的個人或實體支付更高比例的收入。
典型的回歸稅是被稱為“罪惡稅”的稅種,例如香煙和酒精稅,因為這類稅種在低收入者的收入中所佔的比例遠遠高於高收入者。
比例稅,也被稱為固定稅,是指從每一個納稅主體的收入中獲得相同比例或百分比的稅。統一稅率是美國現行非常累進的所得稅制度的一個熱門替代方案。一些經濟學家認為,按比例徵稅是最公平的稅制,因為按百分比計算,該稅對所有參與該體系的人都適用。
與低收入個人或實體相比,累進稅制度對高收入個人或實體的負擔比例更高。這是美國或加拿大等發達國家最常見的稅制。在累進稅制中,邊際稅率,即因收入增加而產生的稅率,高於平均稅率。
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