与发达国家的经济体相比，发展中国家或新兴市场经济体更有可能出现倒退的税收制度。

在较不发达国家，退步税制占主导地位，主要是因为退步税制一般都是较简单的税制。总的来说，经济欠发达的国家也可能拥有更简单、更不复杂的税收制度，如果没有其他原因的话，那就是欠发达国家**管理和征收更复杂税收政策的能力较低。

关键要点

• 有三种类型的税收制度：递减、比例和累进。
• 回归税要求对产品或货物征税，而不考虑买方的收入，因此，对低收入者可能更为严厉。
• 比例税为每个人设定了相同的税率，不管他们的收入是多少，而且个人收入越多，累进税就越高。
• 在发展中国家或新兴经济体中，经常实行倒退税，因为这种税最容易实施。
• 在发展中国家，与发达国家相比，有更多的人拥有相同的收入，这使得倒退税几乎成为一种比例税，因为大多数公民支付相同的金额。

收入差距

在欠发达经济体中，收入差距通常也不那么普遍。也就是说，与发达国家相比，人口中的很大一部分人的收入水平可能大致相同。

这种情况的净影响是使倒退的税收制度减少倒退，因为绝大多数人口基本上受到同样的税收制度的影响。可以说，这种共同的税负平等使得回归税制更恰当地被称为比例税制。

三种税制

有三种主要类型的税收或税制：倒退，比例，或累进。这三种税种之间的差异表现在税基变化（如收入）对税收的影响上。

退化的

例如，收入的变化对税率和使用回归所得税支付的金额影响不大，但在所得税制度（如美国）是高度累进的情况下会产生实质性影响。回归税导致收入较低的个人或实体比收入较高的个人或实体支付更高比例的收入。

典型的回归税是被称为“罪恶税”的税种，例如香烟和酒精税，因为这类税种在低收入者的收入中所占的比例远远高于高收入者。

成比例的

比例税，也被称为固定税，是指从每一个纳税主体的收入中获得相同比例或百分比的税。统一税率是美国现行非常累进的所得税制度的一个热门替代方案。一些经济学家认为，按比例征税是最公平的税制，因为按百分比计算，该税对所有参与该体系的人都适用。

进步的

与低收入个人或实体相比，累进税制度对高收入个人或实体的负担比例更高。这是美国或加拿大等发达国家最常见的税制。在累进税制中，边际税率，即因收入增加而产生的税率，高于平均税率。