在美國，當賬麵價值或凈賬麵價值超過預期未來現金流量時，資產被視為減值。如果一個企業把錢花在一項資產上，但不斷變化的環境導致購買成為凈損失，就會發生這種情況。幾種可接受的測試方法可以識別受損資產。如果減值是永久性的，本公司應採用允許的方法計量減值損失，以使其反映在本公司的財務報表中。...
什麼是減值資產(an impaired asset)？
在美國，當賬麵價值或凈賬麵價值超過預期未來現金流量時，資產被視為減值。如果一個企業把錢花在一項資產上，但不斷變化的環境導致購買成為凈損失，就會發生這種情況。幾種可接受的測試方法可以識別受損資產。如果減值是永久性的，本公司應採用允許的方法計量減值損失，以使其反映在本公司的財務報表中。
關鍵要點：
- 當賬麵價值或凈賬麵價值超過預期未來現金流量時，資產被視為減值。
- 如果減值是永久性的，則必須在財務報表中反映。
- 減值的確認和計量 由美國國稅局（IRS）和財務會計準則委員會共同監管 (和**會計準則委員會（GASB）。
- 有形資產減值可能由監管或技術變化或市場或使用率的變化引起。
瞭解減值資產
減值確認和計量由美國國稅局（IRS）、財務會計準則委員會（FASB）和**會計準則委員會（GASB）共同監管。
如公認會計原則（GAAP）所述，減值的一般閾值是賬面凈值缺乏可收回性。一旦一項資產被視為減值，其所有者應負責計算等於凈賬麵價值與資產公允價值之間差額的損失。
大多數企業損害長期有形資產。這些減值在財務會計準則委員會第144號報表：長期資產減值或處置的會計處理中進行了說明。本宣告闡述了商譽分配在長期資產中的應用，並提出了一種更可取的方法來估計現金流（概率加權）和資產何時應持有待售。
測試和識別
有形資產減值可能源於監管變化、技術變化、消費者偏好或社群前景的重大變化、資產使用率的變化或其他長期非盈利預測。無形資產減值不明顯。FASB 144涵蓋了許多型別的無形資產，FASB 147增加了更多型別的無形資產，但以下門檻並不一定適用於無形資產。
在每個會計期間測試每一項資產的盈利能力往往是不切實際的。相反，企業應該等到某個事件或環境變化發出訊號，表明某個特定的賬麵價值可能無法收回。
觸發事件型別
一些事件觸發閾值易於定義和識別。例如，當累計成本超過最初預計建造或收購資產的金額時，企業應進行減值測試。換言之，獲得一項業務資產的成本比以前想象的要高。
其他觸發事件相互關聯；資產可能與當期損失或經營現金流損失的歷史記錄有關。或許這項資產顯示出一種市場價值下降的模式。
還有一些描述模糊的觸發事件。法律因素或一般經濟狀況的不利變化都是測試受損資產的理由，儘管對逆境有各種可能的解釋。
確定資產減值
在測試之前，必鬚根據公認會計原則對資產進行適當估值（公允價值）。類似資產組應一起進行測試，測試設定在獨立於其他資產的最低可辨認現金流水平。測試應公正地確定賬麵價值是否超過與資產使用和處置相關的未貼現現金流。如果可以證明這一點，則資產可能會發生減值和減記，除非美國國稅局或公認會計原則另有規定。
