什么是减值资产(an impaired asset)？

在美国，当账面价值或净账面价值超过预期未来现金流量时，资产被视为减值。如果一个企业把钱花在一项资产上，但不断变化的环境导致购买成为净损失，就会发生这种情况。几种可接受的测试方法可以识别受损资产。如果减值是永久性的，本公司应采用允许的方法计量减值损失，以使其反映在本公司的财务报表中。

关键要点：

• 当账面价值或净账面价值超过预期未来现金流量时，资产被视为减值。
• 如果减值是永久性的，则必须在财务报表中反映。
• 减值的确认和计量 由美国国税局（IRS）和财务会计准则委员会共同监管 (和**会计准则委员会（GASB）。
• 有形资产减值可能由监管或技术变化或市场或使用率的变化引起。

了解减值资产

减值确认和计量由美国国税局（IRS）、财务会计准则委员会（FASB）和**会计准则委员会（GASB）共同监管。

如公认会计原则（GAAP）所述，减值的一般阈值是账面净值缺乏可收回性。一旦一项资产被视为减值，其所有者应负责计算等于净账面价值与资产公允价值之间差额的损失。

大多数企业损害长期有形资产。这些减值在财务会计准则委员会第144号报表：长期资产减值或处置的会计处理中进行了说明。本声明阐述了商誉分配在长期资产中的应用，并提出了一种更可取的方法来估计现金流（概率加权）和资产何时应持有待售。

测试和识别

有形资产减值可能源于监管变化、技术变化、消费者偏好或社区前景的重大变化、资产使用率的变化或其他长期非盈利预测。无形资产减值不明显。FASB 144涵盖了许多类型的无形资产，FASB 147增加了更多类型的无形资产，但以下门槛并不一定适用于无形资产。

在每个会计期间测试每一项资产的盈利能力往往是不切实际的。相反，企业应该等到某个事件或环境变化发出信号，表明某个特定的账面价值可能无法收回。

触发事件类型

一些事件触发阈值易于定义和识别。例如，当累计成本超过最初预计建造或收购资产的金额时，企业应进行减值测试。换言之，获得一项业务资产的成本比以前想象的要高。

其他触发事件相互关联；资产可能与当期损失或经营现金流损失的历史记录有关。或许这项资产显示出一种市场价值下降的模式。

还有一些描述模糊的触发事件。法律因素或一般经济状况的不利变化都是测试受损资产的理由，尽管对逆境有各种可能的解释。

确定资产减值

在测试之前，必须根据公认会计原则对资产进行适当估值（公允价值）。类似资产组应一起进行测试，测试设置在独立于其他资产的最低可辨认现金流水平。测试应公正地确定账面价值是否超过与资产使用和处置相关的未贴现现金流。如果可以证明这一点，则资产可能会发生减值和减记，除非美国国税局或公认会计原则另有规定。