什麼是資本津貼(a capital allowance)？

資本補貼是指英國或愛爾蘭企業可能因其應納稅利潤而要求的支出。可以對購買用於業務的大多數資產申請資本津貼，從裝置和研究成本到建築物翻修費用。

這些資產的分類決定了是否可以要求全部或部分價值，以及津貼是否可以在一年內或幾年內扣除。一旦一個企業計算了在稅收期間可能被要求的資本補貼支出的數量，它應該包括關於其納稅申報的資訊，這些資訊在英國被提交給HM收入和。海關（HMRC）。

關鍵要點

• 英國和愛爾蘭都允許將某些業務支出作為資本免稅額扣除。
• 一些支出可以在發生當年從稅收中扣除，而其他符合條件的津貼則分攤到多年。
• 合格類別包括研發、裝置和至少一些公司使用的車輛。
• 在辦公用品等非耐用品上的支出不符合條件。租賃物品、土地和建築物以及娛樂設施也不合格。

容許資本免稅額

根據HMRC的規定，《資本免稅法案》允許英國企業索取各種支出的扣除額。本指南主要涉及英國局勢；最後簡要討論了愛爾蘭法規。）

廠房和機械類別包括裝置和汽車、貨車和卡車等資產。這些物品的部分或全部價值可以從公司的稅前利潤中扣除。其他資本津貼包括研發（R&amp；D） 成本、專利和營業場所翻新。但下列各項不能作為資本折讓申請：租賃物；建築物，包括其門、門、百葉窗、供水和供氣系統；土地和構築物，包括橋梁、道路和碼頭；以及任何用於商業娛樂目的的物品，如船或娛樂系統。

資本津貼型別

企業可獲得的兩種常用的資本津貼是年度投資津貼（AIA）和第一年津貼。

友邦保險

友邦保險允許企業扣除大部分僅用於商業目的的物品的全部價值，最高可達£津貼的年度限額為100萬（暫時增加至2020年12月31日）。稅款扣減是在取得該專案的同一納稅年度申請的。除汽車、企業禮品以及在公司使用前購買的任何物品外，大多數廠房和機械均可根據友邦保險進行索賠。

首年免稅額

與此相關的一種資本津貼是第一年津貼。它也被稱為“增強型資本津貼”，對於企業購買的某些資產，其金額高於友邦保險的標準金額。扣除只能在購買年份進行，因此得名。有資格獲得第一年津貼的專案類別是節能或節水裝置，其中包括某些型別的低二氧化碳排放新車、節能和節水裝置以及新型零排放貨車。

使用減記津貼

如果您沒有要求您有權獲得的所有AIA或第一年津貼，您可以使用減記津貼在下一會計期間索賠部分成本。減記津貼在若干年內發放，也可用於不符合其他扣除條件的資產，包括汽車、作為禮品收到的物品或在使用前擁有的物品。

可索賠價值的百分比取決於專案型別，商務車的免賠額取決於二氧化碳排放水平。通常，價值是指為一個專案支付的價格。但是，如果一件物品是禮物或以前擁有，則應使用市場價值計算扣除額。

減記津貼率

大多數用於商業目的的物品都有資格每年扣除其價值的18%。僅符合8%扣除條件的資產包括建築物的整體特徵，如自動扶梯或空調、使用壽命較長（25年或以上）的物品、建築物的隔熱層或二氧化碳排放量較高的汽車。除汽車外，HMRC建議企業根據友邦保險申請這些資產，而不是將其作為減記準備金，只有8%的扣除率，除非已經達到友邦保險限額。

愛爾蘭的資本津貼

愛爾蘭共和國的資本免稅額與英國的資本結構相似，但與英國的AIAS不同，愛爾蘭在年度內可能被完全收回的津貼僅限於具有特定環境或健康利益的國家。

八年內每年12.5%的資本津貼可用於廠房和機械的支出；機動車輛；輸電能力權利；計算機軟體；專利、版權、商標、專有技術等特定無形資產。對於大多數工業建築，25年內工業建築的支出可按4%計算。

公司可以申請100%的加速資本補貼（ACA），用於以下方面：節能裝置，包括電動汽車和替代燃料汽車；汽油車和加油裝置；以及公司提供給員工的託兒所或健身房的裝置。ACA可在資產用於業務的第一年提出索賠。