什么是资本津贴(a capital allowance)？

资本补贴是指英国或爱尔兰企业可能因其应纳税利润而要求的支出。可以对购买用于业务的大多数资产申请资本津贴，从设备和研究成本到建筑物翻修费用。

这些资产的分类决定了是否可以要求全部或部分价值，以及津贴是否可以在一年内或几年内扣除。一旦一个企业计算了在税收期间可能被要求的资本补贴支出的数量，它应该包括关于其纳税申报的信息，这些信息在英国被提交给HM收入和。海关（HMRC）。

关键要点

• 英国和爱尔兰都允许将某些业务支出作为资本免税额扣除。
• 一些支出可以在发生当年从税收中扣除，而其他符合条件的津贴则分摊到多年。
• 合格类别包括研发、设备和至少一些公司使用的车辆。
• 在办公用品等非耐用品上的支出不符合条件。租赁物品、土地和建筑物以及娱乐设施也不合格。

容许资本免税额

根据HMRC的规定，《资本免税法案》允许英国企业索取各种支出的扣除额。本指南主要涉及英国局势；最后简要讨论了爱尔兰法规。）

厂房和机械类别包括设备和汽车、货车和卡车等资产。这些物品的部分或全部价值可以从公司的税前利润中扣除。其他资本津贴包括研发（R&amp；D） 成本、专利和营业场所翻新。但下列各项不能作为资本折让申请：租赁物；建筑物，包括其门、门、百叶窗、供水和供气系统；土地和构筑物，包括桥梁、道路和码头；以及任何用于商业娱乐目的的物品，如船或娱乐系统。

资本津贴类型

企业可获得的两种常用的资本津贴是年度投资津贴（AIA）和第一年津贴。

友邦保险

友邦保险允许企业扣除大部分仅用于商业目的的物品的全部价值，最高可达£津贴的年度限额为100万（暂时增加至2020年12月31日）。税款扣减是在取得该项目的同一纳税年度申请的。除汽车、企业礼品以及在公司使用前购买的任何物品外，大多数厂房和机械均可根据友邦保险进行索赔。

首年免税额

与此相关的一种资本津贴是第一年津贴。它也被称为“增强型资本津贴”，对于企业购买的某些资产，其金额高于友邦保险的标准金额。扣除只能在购买年份进行，因此得名。有资格获得第一年津贴的项目类别是节能或节水设备，其中包括某些类型的低二氧化碳排放新车、节能和节水设备以及新型零排放货车。

使用减记津贴

如果您没有要求您有权获得的所有AIA或第一年津贴，您可以使用减记津贴在下一会计期间索赔部分成本。减记津贴在若干年内发放，也可用于不符合其他扣除条件的资产，包括汽车、作为礼品收到的物品或在使用前拥有的物品。

可索赔价值的百分比取决于项目类型，商务车的免赔额取决于二氧化碳排放水平。通常，价值是指为一个项目支付的价格。但是，如果一件物品是礼物或以前拥有，则应使用市场价值计算扣除额。

减记津贴率

大多数用于商业目的的物品都有资格每年扣除其价值的18%。仅符合8%扣除条件的资产包括建筑物的整体特征，如自动扶梯或空调、使用寿命较长（25年或以上）的物品、建筑物的隔热层或二氧化碳排放量较高的汽车。除汽车外，HMRC建议企业根据友邦保险申请这些资产，而不是将其作为减记准备金，只有8%的扣除率，除非已经达到友邦保险限额。

爱尔兰的资本津贴

爱尔兰共和国的资本免税额与英国的资本结构相似，但与英国的AIAS不同，爱尔兰在年度内可能被完全收回的津贴仅限于具有特定环境或健康利益的国家。

八年内每年12.5%的资本津贴可用于厂房和机械的支出；机动车辆；输电能力权利；计算机软件；专利、版权、商标、专有技术等特定无形资产。对于大多数工业建筑，25年内工业建筑的支出可按4%计算。

公司可以申请100%的加速资本补贴（ACA），用于以下方面：节能设备，包括电动汽车和替代燃料汽车；汽油车和加油设备；以及公司提供给员工的托儿所或健身房的设备。ACA可在资产用于业务的第一年提出索赔。