什麼是遞延所得稅資產(a deferred tax asset)？

公司資產負債表上可能用於減少未來應納稅所得額的專案稱為遞延所得稅資產。當一家企業在其資產負債表上多繳稅款或提前繳稅時，這種情況就會發生。這些稅收最終以稅收減免的形式返還給企業。因此，多付款項被視為公司的資產。遞延所得稅資產與遞延所得稅負債相反，遞延所得稅負債可以增加公司所欠的所得稅金額。

關鍵要點

• 遞延所得稅資產是資產負債表上因多繳或預繳稅款而產生的專案。
• 它與遞延所得稅負債相反，遞延所得稅負債代表所欠所得稅。
• 當稅收規則和會計規則存在差異或稅收損失結轉時，遞延所得稅資產可能產生。
• 從2018年開始，大多數公司可以無限期結轉遞延所得稅資產。

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遞延所得稅資產

瞭解遞延所得稅資產

遞延所得稅資產通常是由於支付或結轉但尚未在損益表上確認的稅款而產生的。例如，由於稅務機關在不同於會計準則的時間確認收入或費用，可以產生遞延所得稅資產。這項資產有助於減少公司未來的納稅義務。值得註意的是，遞延所得稅資產只有在資產的損失價值或折舊之間的差額預計將抵消未來利潤時才予以確認。

遞延所得稅資產在概念上可與預付租金或可退還的保險費相比較；雖然企業手頭不再有現金，但它確實有可比價值，這必須反映在其財務報表中。

遞延所得稅資產如何產生

遞延所得稅資產最簡單的例子就是虧損結轉。如果一個企業在一個財政年度發生虧損，它通常有權使用該虧損，以降低其在以後年度的應納稅所得額。 從這個意義上說，損失是一種資產。

出現遞延所得稅資產的另一種情況是會計規則和稅務規則之間存在差異。例如，當費用在稅務機關要求確認之前在損益表中確認，或當收入在損益表中應納稅之前須納稅時，就存在遞延稅。 基本上，只要資產和/或負債的稅基或稅收規則不同，就有機會創造遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產計算例項

一家計算機**公司根據以前的經驗估計，一臺計算機在下一年被送回保修期修理的概率是總產量的2%。如果公司第一年的總收入為3000美元，賬面上的保修費用為60美元（2%x 3000美元），則公司的應納稅所得額為2940美元。但是，大多數稅務機關不允許公司根據預期保修扣除費用；因此，該公司必須全額繳納3000美元的稅款。

如果公司的稅率為30%，則損益表中應付稅款與實際支付給稅務機關的稅款之間18加元（60 x 30%）的差額為遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產的重要考慮因素

考慮延期稅資產的一些關鍵特徵。首先，從2018納稅年度開始，大多數公司可以無限期結轉，但不能再結轉。

第二件要考慮的是稅率如何影響遞延所得稅資產的價值。如果稅率上升，對公司有利，因為資產的價值也會上升，從而為更大的收入提供更大的緩衝。但如果稅率下降，稅收資產的價值也會下降。這意味著公司可能無法在到期日之前使用全部福利。

常見問題

遞延所得稅資產是如何產生的？

遞延所得稅資產是提前或超額支付的稅款的結果，這些稅款將在未來某個時候被退還或提供收益。多付款項可能是由於稅法或法律的變化而產生的，這些變化有利於納稅人。

遞延所得稅資產結轉嗎？

對。從2018年開始，納稅人可以無限期結轉遞延所得稅資產。

遞延所得稅資產與遞延所得稅負債有何不同？

遞延所得稅負債，而不是提供一些價值或利益給公司或個人，而是代表了未來的納稅義務或應付款項。例如，擁有401（k）計劃的退休儲戶使用稅前收入進行繳費。當資金最終從賬戶中取出時，必須為這些捐款繳納所得稅。最終納稅義務是一項遞延所得稅負債。