什么是递延所得税资产(a deferred tax asset)？

公司资产负债表上可能用于减少未来应纳税所得额的项目称为递延所得税资产。当一家企业在其资产负债表上多缴税款或提前缴税时，这种情况就会发生。这些税收最终以税收减免的形式返还给企业。因此，多付款项被视为公司的资产。递延所得税资产与递延所得税负债相反，递延所得税负债可以增加公司所欠的所得税金额。

关键要点

• 递延所得税资产是资产负债表上因多缴或预缴税款而产生的项目。
• 它与递延所得税负债相反，递延所得税负债代表所欠所得税。
• 当税收规则和会计规则存在差异或税收损失结转时，递延所得税资产可能产生。
• 从2018年开始，大多数公司可以无限期结转递延所得税资产。

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递延所得税资产

了解递延所得税资产

递延所得税资产通常是由于支付或结转但尚未在损益表上确认的税款而产生的。例如，由于税务机关在不同于会计准则的时间确认收入或费用，可以产生递延所得税资产。这项资产有助于减少公司未来的纳税义务。值得注意的是，递延所得税资产只有在资产的损失价值或折旧之间的差额预计将抵消未来利润时才予以确认。

递延所得税资产在概念上可与预付租金或可退还的保险费相比较；虽然企业手头不再有现金，但它确实有可比价值，这必须反映在其财务报表中。

递延所得税资产如何产生

递延所得税资产最简单的例子就是亏损结转。如果一个企业在一个财政年度发生亏损，它通常有权使用该亏损，以降低其在以后年度的应纳税所得额。 从这个意义上说，损失是一种资产。

出现递延所得税资产的另一种情况是会计规则和税务规则之间存在差异。例如，当费用在税务机关要求确认之前在损益表中确认，或当收入在损益表中应纳税之前须纳税时，就存在递延税。 基本上，只要资产和/或负债的税基或税收规则不同，就有机会创造递延所得税资产。

递延所得税资产计算实例

一家计算机**公司根据以前的经验估计，一台计算机在下一年被送回保修期修理的概率是总产量的2%。如果公司第一年的总收入为3000美元，账面上的保修费用为60美元（2%x 3000美元），则公司的应纳税所得额为2940美元。但是，大多数税务机关不允许公司根据预期保修扣除费用；因此，该公司必须全额缴纳3000美元的税款。

如果公司的税率为30%，则损益表中应付税款与实际支付给税务机关的税款之间18加元（60 x 30%）的差额为递延所得税资产。

递延所得税资产的重要考虑因素

考虑延期税资产的一些关键特征。首先，从2018纳税年度开始，大多数公司可以无限期结转，但不能再结转。

第二件要考虑的是税率如何影响递延所得税资产的价值。如果税率上升，对公司有利，因为资产的价值也会上升，从而为更大的收入提供更大的缓冲。但如果税率下降，税收资产的价值也会下降。这意味着公司可能无法在到期日之前使用全部福利。

常见问题

递延所得税资产是如何产生的？

递延所得税资产是提前或超额支付的税款的结果，这些税款将在未来某个时候被退还或提供收益。多付款项可能是由于税法或法律的变化而产生的，这些变化有利于纳税人。

递延所得税资产结转吗？

对。从2018年开始，纳税人可以无限期结转递延所得税资产。

递延所得税资产与递延所得税负债有何不同？

递延所得税负债，而不是提供一些价值或利益给公司或个人，而是代表了未来的纳税义务或应付款项。例如，拥有401（k）计划的退休储户使用税前收入进行缴费。当资金最终从账户中取出时，必须为这些捐款缴纳所得税。最终纳税义务是一项递延所得税负债。