小企業主必須面對的一個問題是，在地方稅、州稅和聯邦稅的許多義務上保持與時俱進。雖然大多數企業主僱用會計或稅務專業人員來處理與稅務有關的問題，但瞭解稅務制度對於那些對履行所有稅務義務負有最終責任的人來說非常重要。本文將重點討論企業主在工資稅方面的義務。

工資稅義務

任何與僱員有業務往來的企業都需要從僱員的工資支票中預扣工資稅，並支付適用的聯邦、州和地方稅。通常從員工工資中扣除的稅款包括FICA（醫療保險和社會保障稅）以及聯邦、州和地方所得稅（如適用）。

其他預扣稅義務包括FUTA（聯邦失業稅法）以及加利福尼亞、夏威夷、新澤西、紐約和羅德島等州的殘疾保險稅。不交稅或漏繳稅款可能會導致巨額罰款和處罰，因此計算所欠工資稅的金額並按時繳納非常重要。

如果小企業主沒有外部僱員，但成立了公司，上述規則也適用於所有者的工資支票，因為他們基本上是公司的唯一僱員。如果企業沒有註冊成立，也沒有員工，所有者將需要每個季度支付估計的自營收入稅。

計算工資稅

計算工資稅有三個步驟：

1. 確定應稅工人
2. 確定應稅工資
3. 計算預扣金額

應稅職工

工人可以是僱員或獨立承包商。僱員被視為須繳納工資稅的應稅工人，而獨立承包商則負責支付自己的稅款。通常，如果你有權指導和控制員工的工作方式，而不僅僅是工作結果，那麼員工就被視為員工。

然而，獨立承包商和僱員之間的界限並不總是明確的。為了幫助企業主確定哪些工人是應稅僱員，美國國稅局（IRS）制定了普通法規則，其中包括行為、財務和關係測試：

行為測試

當僱主有權指導和控制工人時，工人就是僱員。僱主不必實際指導或控制工人，但有權這樣做。

財務測試

這個測試著眼於僱主對工作財務方面的控製程度。在某些職業中，對用於工作的供應品擁有重要的控制權支援工人作為獨立承包商的地位。

區分獨立承包人和僱員的一個明確方法是提供服務。獨立承包商與一家公司無關，可以為服務做廣告；除非員工作為獨立承包商在公司外工作，否則他們不能為服務做廣告。

關係測試

這個測試是指僱主和工人如何看待他們的關係。如果僱主與工人的關係預計會持續到特定專案結束或一段特定的時間，那麼工人是一個獨立的承包商。另一方面，如果這種關係沒有邊界，那麼工人就是應稅僱員。

應稅工資

應稅工資是對所提供服務的補償，可能包括工資、獎金或禮物。有些形式的補償，如差旅或用餐的業務費用補償，不符合應稅工資的條件。對於不可徵稅的費用，員工必須透過收據或費用報告進行核實。它們也必須是必要的、合理的、與業務相關的。

計算預扣稅

在你弄清楚哪些工人符合應稅僱員的資格，哪些工資是應稅工資之後，下一步就是弄清楚你必須為聯邦、州和地方稅以及FICA和FUTA扣繳的金額。

聯邦稅

每一份薪水都必須在適用的時期內代扣聯邦所得稅。國稅局有兩套稅表，僱主可以用來計算預扣稅金額：工資等級表和百分比表。

工資等級表分為五個不同的工資期（日、周、雙周、半月和月）。要確定預扣金額，僱主需要為僱員選擇適用的工資期限和工資等級，然後將表格中顯示申請豁免數量的列進行閱讀。

百分比表可用於八個工資期（每日、每週、雙周、半月、每月、季度、半年和每年），並按婚姻狀況分開。僱主們從按所要求的免稅額削減工資開始。接下來，他們使用與員工婚姻狀況對應的表格，根據工資等級查詢預扣金額。

作為企業主，您有責任檢視這兩組表，並確定哪一組表適合您的業務。百分比表在工資週期方面更具包容性，因此如果您處於不同員工在不同工資週期獲得工資的情況下，那麼百分比表應該是您選擇的表。例如，如果您的員工按季度支付工資，那麼百分比表將比工資等級表更合適。要拿到這些桌子，打電話給國稅局或者http://www.irs.gov/ 並要求出版15和15-A。

州稅

大多數州使用類似於聯邦稅收表的表格，你可以透過訪問州網站的稅務部門或聯絡小企業管理局來獲取這些表。你不需要在不徵收州稅的司法管轄區（如阿拉斯加、佛羅裡達、德克薩斯、懷俄明州和華盛頓）代扣州稅。其他例外情況包括，個人所得稅是聯邦稅收的固定百分比的州，如亞利桑那州，州稅佔工資總額的固定百分比，例如賓夕法尼亞州。

金融機構加利福尼亞州

聯邦保險繳款法（FICA）是一項聯邦法律，要求僱主從支付給僱員的工資中扣除社會保障和醫療保險稅。這也要求僱主和僱員每人支付FICA稅的一半。

對職工徵收社會保障和醫療保險稅，社會保障稅率為6.2%，醫療保險為1.45%，僱主的單一統一稅率分別為6.2%和1.45%，從而形成了15.3%（社會保障12.4%和2.9%的醫療保險）綜合FICA稅率。自營職業者自己承擔全部15.3%的稅款。

與聯邦和州稅不同，FICA稅不受僱員申請的預扣稅豁免數量的影響。你只需將僱員的工資總額乘以適用的稅率，就可以確定你作為僱主必須扣繳多少稅款。

2021年，社會保障稅只適用於第一批14.28萬美元的收入，也稱為社會保障工資基數。 工資基數每年都因通貨膨脹而調整。醫療保險稅沒有收入限制。

福塔

失業稅（FUTA）是由僱主單獨繳納的稅。如果下列任一情況適用，您必須繳納失業稅：

a） 你在一個季度支付的工資總額至少為1500美元b）你在一個日曆年中的任何一天至少有一名員工工作20周，無論這幾周是否連續

FUTA的稅率為2020年的6.0%，對每位員工的最初7000美元工資徵收。但是，你可以申請你的總的未來稅的抵免，以反映你所支付的州失業稅。如果你在到期時繳納州失業稅，你可以申請5.4%的減免，這有效地將你的未來稅稅率降低到0.6%。

把所有的一切結合起來

工資稅的計算可能非常複雜，按時付款以避免罰款和滯納金非常重要。聯邦稅收支付可以透過電子聯邦稅收支付系統（EFTPS）線上進行，也可以透過授權接受聯邦支付的銀行進行。如果您使用後一種方法，每次付款都應附上8109表格，可撥打IRS電話1-800-829-4933或從IRS網站獲得。

FUTA稅通常每季度繳納一次，所得稅和FICA稅則每半年或每月繳存一次。國稅局通常在每年年底向企業主傳送一份通知，詳細說明來年使用哪種方法。

一般來說，存款的及時性取決於收到存款的日期。但是，如果您能夠證明在到期日前至少兩天寄出，則在到期日後收到的郵寄存款將被視為及時。要瞭解更多有關小企業僱主工資義務的資訊，請訪問http://www.irs.gov/ 或者撥打國稅局企業線上幫助熱線1-800-829-4933。