小企业主必须面对的一个问题是，在地方税、州税和联邦税的许多义务上保持与时俱进。虽然大多数企业主雇用会计或税务专业人员来处理与税务有关的问题，但了解税务制度对于那些对履行所有税务义务负有最终责任的人来说非常重要。本文将重点讨论企业主在工资税方面的义务。

工资税义务

任何与雇员有业务往来的企业都需要从雇员的工资支票中预扣工资税，并支付适用的联邦、州和地方税。通常从员工工资中扣除的税款包括FICA（医疗保险和社会保障税）以及联邦、州和地方所得税（如适用）。

其他预扣税义务包括FUTA（联邦失业税法）以及加利福尼亚、夏威夷、新泽西、纽约和罗德岛等州的残疾保险税。不交税或漏缴税款可能会导致巨额罚款和处罚，因此计算所欠工资税的金额并按时缴纳非常重要。

如果小企业主没有外部雇员，但成立了公司，上述规则也适用于所有者的工资支票，因为他们基本上是公司的唯一雇员。如果企业没有注册成立，也没有员工，所有者将需要每个季度支付估计的自营收入税。

计算工资税

计算工资税有三个步骤：

1. 确定应税工人
2. 确定应税工资
3. 计算预扣金额

应税职工

工人可以是雇员或独立承包商。雇员被视为须缴纳工资税的应税工人，而独立承包商则负责支付自己的税款。通常，如果你有权指导和控制员工的工作方式，而不仅仅是工作结果，那么员工就被视为员工。

然而，独立承包商和雇员之间的界限并不总是明确的。为了帮助企业主确定哪些工人是应税雇员，美国国税局（IRS）制定了普通法规则，其中包括行为、财务和关系测试：

行为测试

当雇主有权指导和控制工人时，工人就是雇员。雇主不必实际指导或控制工人，但有权这样做。

财务测试

这个测试着眼于雇主对工作财务方面的控制程度。在某些职业中，对用于工作的供应品拥有重要的控制权支持工人作为独立承包商的地位。

区分独立承包人和雇员的一个明确方法是提供服务。独立承包商与一家公司无关，可以为服务做广告；除非员工作为独立承包商在公司外工作，否则他们不能为服务做广告。

关系测试

这个测试是指雇主和工人如何看待他们的关系。如果雇主与工人的关系预计会持续到特定项目结束或一段特定的时间，那么工人是一个独立的承包商。另一方面，如果这种关系没有边界，那么工人就是应税雇员。

应税工资

应税工资是对所提供服务的补偿，可能包括工资、奖金或礼物。有些形式的补偿，如差旅或用餐的业务费用补偿，不符合应税工资的条件。对于不可征税的费用，员工必须通过收据或费用报告进行核实。它们也必须是必要的、合理的、与业务相关的。

计算预扣税

在你弄清楚哪些工人符合应税雇员的资格，哪些工资是应税工资之后，下一步就是弄清楚你必须为联邦、州和地方税以及FICA和FUTA扣缴的金额。

联邦税

每一份薪水都必须在适用的时期内代扣联邦所得税。国税局有两套税表，雇主可以用来计算预扣税金额：工资等级表和百分比表。

工资等级表分为五个不同的工资期（日、周、双周、半月和月）。要确定预扣金额，雇主需要为雇员选择适用的工资期限和工资等级，然后将表格中显示申请豁免数量的列进行阅读。

百分比表可用于八个工资期（每日、每周、双周、半月、每月、季度、半年和每年），并按婚姻状况分开。雇主们从按所要求的免税额削减工资开始。接下来，他们使用与员工婚姻状况对应的表格，根据工资等级查找预扣金额。

作为企业主，您有责任查看这两组表，并确定哪一组表适合您的业务。百分比表在工资周期方面更具包容性，因此如果您处于不同员工在不同工资周期获得工资的情况下，那么百分比表应该是您选择的表。例如，如果您的员工按季度支付工资，那么百分比表将比工资等级表更合适。要拿到这些桌子，打电话给国税局或者http://www.irs.gov/ 并要求出版15和15-A。

州税

大多数州使用类似于联邦税收表的表格，你可以通过访问州网站的税务部门或联系小企业管理局来获取这些表。你不需要在不征收州税的司法管辖区（如阿拉斯加、佛罗里达、德克萨斯、怀俄明州和华盛顿）代扣州税。其他例外情况包括，个人所得税是联邦税收的固定百分比的州，如亚利桑那州，州税占工资总额的固定百分比，例如宾夕法尼亚州。

金融机构加利福尼亚州

联邦保险缴款法（FICA）是一项联邦法律，要求雇主从支付给雇员的工资中扣除社会保障和医疗保险税。这也要求雇主和雇员每人支付FICA税的一半。

对职工征收社会保障和医疗保险税，社会保障税率为6.2%，医疗保险为1.45%，雇主的单一统一税率分别为6.2%和1.45%，从而形成了15.3%（社会保障12.4%和2.9%的医疗保险）综合FICA税率。自营职业者自己承担全部15.3%的税款。

与联邦和州税不同，FICA税不受雇员申请的预扣税豁免数量的影响。你只需将雇员的工资总额乘以适用的税率，就可以确定你作为雇主必须扣缴多少税款。

2021年，社会保障税只适用于第一批14.28万美元的收入，也称为社会保障工资基数。 工资基数每年都因通货膨胀而调整。医疗保险税没有收入限制。

福塔

失业税（FUTA）是由雇主单独缴纳的税。如果下列任一情况适用，您必须缴纳失业税：

a） 你在一个季度支付的工资总额至少为1500美元b）你在一个日历年中的任何一天至少有一名员工工作20周，无论这几周是否连续

FUTA的税率为2020年的6.0%，对每位员工的最初7000美元工资征收。但是，你可以申请你的总的未来税的抵免，以反映你所支付的州失业税。如果你在到期时缴纳州失业税，你可以申请5.4%的减免，这有效地将你的未来税税率降低到0.6%。

把所有的一切结合起来

工资税的计算可能非常复杂，按时付款以避免罚款和滞纳金非常重要。联邦税收支付可以通过电子联邦税收支付系统（EFTPS）在线进行，也可以通过授权接受联邦支付的银行进行。如果您使用后一种方法，每次付款都应附上8109表格，可拨打IRS电话1-800-829-4933或从IRS网站获得。

FUTA税通常每季度缴纳一次，所得税和FICA税则每半年或每月缴存一次。国税局通常在每年年底向企业主发送一份通知，详细说明来年使用哪种方法。

一般来说，存款的及时性取决于收到存款的日期。但是，如果您能够证明在到期日前至少两天寄出，则在到期日后收到的邮寄存款将被视为及时。要了解更多有关小企业雇主工资义务的信息，请访问http://www.irs.gov/ 或者拨打国税局企业在线帮助热线1-800-829-4933。