分割美元人壽保險不是保險產品，也不是購買人壽保險的理由。分割美元是一種策略，允許分享成本和收益的永久性人壽保險政策。任何建立現金價值的永久人壽保險單都可以使用。

什麼是分割美元(split-dollar)？

大多數分割美元的人壽保險計劃用於僱主和僱員（或公司和股東）之間的商業環境。然而，計劃也可以在個人之間設立（有時稱為私人分割美元）或透過不可撤銷的人壽保險信託（ILIT）設立。本文主要探討僱主與僱員之間的安排；然而，許多規則對於所有計劃都是相似的。

在分割美元計劃中，僱主和僱員簽署一份書面協議，概述他們將如何分攤永久人壽保險單的保費成本、現金價值和死亡撫卹金。協議概述了員工需要完成的工作、計劃的有效期以及計劃的終止方式。它還包括限制或終止福利的規定，如果僱員決定終止**關係或沒有達到商定的績效指標。

由於拆分美元計劃不受任何ERISA規則的約束，因此在如何編寫協議方面有相當大的自由度。然而，協議確實需要遵守具體的稅收和法律要求。因此，在起草法律檔案時，應諮詢合格的律師或稅務顧問。

分錢計劃經常被僱主用來為高管提供額外福利，幫助留住關鍵員工。

分割美元計劃還需要記錄和年度稅務報告。一般來說，保單的所有人，除了一些例外，也是出於稅務目的的所有人。根據企業的結構（例如S公司、C公司等）以及計劃參與者是否也是企業的所有者，拆分美元計劃的有用性也存在侷限性。

關鍵要點

• 通常情況下，一個僱主和僱員，或者一個股東和一個公司建立了一個美元分割的人壽保險計劃。
• 在建立分割壽命計劃的法律檔案時，應諮詢或使用合格的律師或稅務顧問。
• 分割人壽保險計劃實際上不是一份保單，它是一份合同，用來顯示人壽保險將如何在受益人之間共享。
• 分割美元計劃以兩種方式終止：在僱員死亡或協議中包含的未來日期終止。 

美元分割計劃的歷史與規制

分割美元的計劃已經存在很多年了。2003年，美國國稅局（IRS）公佈了一系列新法規，對所有美元分割計劃進行管理。條例概述了兩種不同的可接受的美元分割安排：經濟利益和貸款。新法規還取消了一些先前的稅收優惠，但分割美元計劃仍然提供了一些優勢，包括：

• 定期保險，根據美國國稅局的一年期定期保費臨時表，為1000美元的人壽保險保障（表2001費率），其成本可能低於實際的保險成本，特別是如果僱員有健康問題或被評級。
• 使用公司資金支付個人人壽保險的能力，這可以利用福利，特別是如果公司的稅率比僱員低。
• 如果計劃實施時適用的聯邦利率（AFR）低於當前市場利率，則為低利率。有貸款的計劃可以維持計劃透過時的有效利率，即使未來利率上升。
• 幫助減少贈與稅和遺產稅的能力。

經濟利益安排

根據經濟利益安排，僱主是保單的所有人，支付保險費，並認可或轉讓某些權利或利益給僱員。例如，僱員可以指定受益人領取部分保單死亡撫卹金。僱員每年獲得的經濟利益的價值是計算出來的。

定期保險採用2001年年度可續期定期費率表進行估價，保單現金價值為當年發生的任何增加。僱員每年必須將收到的經濟利益的價值確認為應納稅所得額。但是，如果僱員支付的保費等於定期人壽保險的價值或收到的現金價值，則不應繳納所得稅。

非股權安排是指僱員的唯一福利是定期人壽保險的一部分。在股權分割美元計劃中，僱員獲得定期人壽保險，並對保單現金價值享有權益。計劃可能允許員工以現金價值的一部分借款或提取。

貸款安排

貸款安排比經濟效益計劃要複雜得多。根據貸款安排，僱員是保單的所有人，僱主支付保險費。

僱員透過抵押轉讓將保單中的權益返還給僱主。抵押轉讓對保單施加了限制，限制了僱員在沒有僱主同意的情況下可以做什麼。典型的抵押物轉讓是僱主在僱員死亡或協議終止時收回貸款。

僱主支付的保險費被視為對僱員的貸款。從技術上講，每年的保費支付都被視為一筆單獨的貸款。貸款可以按期限或需求結構，並且必須有基於AFR的適當利率。

但利率可能低於當前市場利率。貸款利率各不相同，這取決於協議的起草方式和有效期。

終止分割美元計劃

分割美元計劃在僱員死亡或協議中包含的未來日期（通常是退休）終止。

在僱員過早死亡時，根據安排，僱主收回支付的保險費、現金價值或貸款欠款。還款時，僱主解除對保單的任何限制，僱員的指定受益人（可包括ILIT）將獲得剩餘部分作為免稅死亡撫卹金。

如果員工滿足協議的條款和要求，則貸款安排下的所有限制都將解除，或者根據經濟利益安排，保單的所有權將轉移給員工。

根據協議的起草方式，僱主可以收回全部或部分已付保費或現金價值。僱員現在擁有保險單。保單的價值作為補償向僱員徵稅，並可為僱主扣除。

底線

與許多不符合條件的計劃一樣，對於希望為關鍵員工提供額外福利的僱主來說，美元分割安排可能是一個方便的工具。