分割美元人寿保险不是保险产品，也不是购买人寿保险的理由。分割美元是一种策略，允许分享成本和收益的永久性人寿保险政策。任何建立现金价值的永久人寿保险单都可以使用。

什么是分割美元(split-dollar)？

大多数分割美元的人寿保险计划用于雇主和雇员（或公司和股东）之间的商业环境。然而，计划也可以在个人之间设立（有时称为私人分割美元）或通过不可撤销的人寿保险信托（ILIT）设立。本文主要探讨雇主与雇员之间的安排；然而，许多规则对于所有计划都是相似的。

在分割美元计划中，雇主和雇员签署一份书面协议，概述他们将如何分摊永久人寿保险单的保费成本、现金价值和死亡抚恤金。协议概述了员工需要完成的工作、计划的有效期以及计划的终止方式。它还包括限制或终止福利的规定，如果雇员决定终止**关系或没有达到商定的绩效指标。

由于拆分美元计划不受任何ERISA规则的约束，因此在如何编写协议方面有相当大的自由度。然而，协议确实需要遵守具体的税收和法律要求。因此，在起草法律文件时，应咨询合格的律师或税务顾问。

分钱计划经常被雇主用来为高管提供额外福利，帮助留住关键员工。

分割美元计划还需要记录和年度税务报告。一般来说，保单的所有人，除了一些例外，也是出于税务目的的所有人。根据企业的结构（例如S公司、C公司等）以及计划参与者是否也是企业的所有者，拆分美元计划的有用性也存在局限性。

关键要点

• 通常情况下，一个雇主和雇员，或者一个股东和一个公司创建了一个美元分割的人寿保险计划。
• 在创建分割寿命计划的法律文件时，应咨询或使用合格的律师或税务顾问。
• 分割人寿保险计划实际上不是一份保单，它是一份合同，用来显示人寿保险将如何在受益人之间共享。
• 分割美元计划以两种方式终止：在雇员死亡或协议中包含的未来日期终止。 

美元分割计划的历史与规制

分割美元的计划已经存在很多年了。2003年，美国国税局（IRS）公布了一系列新法规，对所有美元分割计划进行管理。条例概述了两种不同的可接受的美元分割安排：经济利益和贷款。新法规还取消了一些先前的税收优惠，但分割美元计划仍然提供了一些优势，包括：

• 定期保险，根据美国国税局的一年期定期保费临时表，为1000美元的人寿保险保障（表2001费率），其成本可能低于实际的保险成本，特别是如果雇员有健康问题或被评级。
• 使用公司资金支付个人人寿保险的能力，这可以利用福利，特别是如果公司的税率比雇员低。
• 如果计划实施时适用的联邦利率（AFR）低于当前市场利率，则为低利率。有贷款的计划可以维持计划通过时的有效利率，即使未来利率上升。
• 帮助减少赠与税和遗产税的能力。

经济利益安排

根据经济利益安排，雇主是保单的所有人，支付保险费，并认可或转让某些权利或利益给雇员。例如，雇员可以指定受益人领取部分保单死亡抚恤金。雇员每年获得的经济利益的价值是计算出来的。

定期保险采用2001年年度可续期定期费率表进行估价，保单现金价值为当年发生的任何增加。雇员每年必须将收到的经济利益的价值确认为应纳税所得额。但是，如果雇员支付的保费等于定期人寿保险的价值或收到的现金价值，则不应缴纳所得税。

非股权安排是指雇员的唯一福利是定期人寿保险的一部分。在股权分割美元计划中，雇员获得定期人寿保险，并对保单现金价值享有权益。计划可能允许员工以现金价值的一部分借款或提取。

贷款安排

贷款安排比经济效益计划要复杂得多。根据贷款安排，雇员是保单的所有人，雇主支付保险费。

雇员通过抵押转让将保单中的权益返还给雇主。抵押转让对保单施加了限制，限制了雇员在没有雇主同意的情况下可以做什么。典型的抵押物转让是雇主在雇员死亡或协议终止时收回贷款。

雇主支付的保险费被视为对雇员的贷款。从技术上讲，每年的保费支付都被视为一笔单独的贷款。贷款可以按期限或需求结构，并且必须有基于AFR的适当利率。

但利率可能低于当前市场利率。贷款利率各不相同，这取决于协议的起草方式和有效期。

终止分割美元计划

分割美元计划在雇员死亡或协议中包含的未来日期（通常是退休）终止。

在雇员过早死亡时，根据安排，雇主收回支付的保险费、现金价值或贷款欠款。还款时，雇主解除对保单的任何限制，雇员的指定受益人（可包括ILIT）将获得剩余部分作为免税死亡抚恤金。

如果员工满足协议的条款和要求，则贷款安排下的所有限制都将解除，或者根据经济利益安排，保单的所有权将转移给员工。

根据协议的起草方式，雇主可以收回全部或部分已付保费或现金价值。雇员现在拥有保险单。保单的价值作为补偿向雇员征税，并可为雇主扣除。

底线

与许多不符合条件的计划一样，对于希望为关键员工提供额外福利的雇主来说，美元分割安排可能是一个方便的工具。