監管會計原則（RAP）是由前聯邦住房貸款銀行委員會（FHLBB）為儲蓄和貸款行業（thrifts）引入的，該委員會在20世紀80年代對儲蓄和貸款行業進行了監管，結果是災難性的。制定監管會計原則是為了幫助低凈值儲蓄和貸款協會滿足資本要求。FHLBB允許儲蓄者自由使用的有缺陷的會計程式被指出是80年代末儲蓄和貸款業崩潰的根本原因之一。...
什麼是監管會計原則(regulatory accounting principles)？
監管會計原則（RAP）是由前聯邦住房貸款銀行委員會（FHLBB）為儲蓄和貸款行業（thrifts）引入的，該委員會在20世紀80年代對儲蓄和貸款行業進行了監管，結果是災難性的。制定監管會計原則是為了幫助低凈值儲蓄和貸款協會滿足資本要求。FHLBB允許儲蓄者自由使用的有缺陷的會計程式被指出是80年代末儲蓄和貸款業崩潰的根本原因之一。
理解監管會計原則（rap）
RAP的寬鬆規則使得許多原本資不抵債的機構能夠人為地增加其報告的利潤和凈值。允許儲蓄銀行採用的一些令人震驚的會計原則是：
- 將**抵押貸款的損失記錄為可在抵押貸款剩餘期限內攤銷的資產。20世紀80年代，儲蓄銀行持有大量長期抵押貸款組合，資產負債表上以成本計價。十年間利率的急劇上升導致這些抵押貸款的市場價值大大低於賬麵價值，然而RAP允許將損失歸類為資產。此外，延遲損失允許儲蓄銀行繼續以3%的資本要求槓桿化資產，並從已實現損失的攤銷中產生稅收保護。
- 建設貸款費用收入的全部和即時確認。20世紀80年代活躍於房地產市場的節儉銀行能夠從發起的建築貸款中預先登記費用（貸款金額的2.5%），而不是部分確認，以匹配發起貸款產生的成本，然後在貸款期限內按比例計算費用餘額。
- 納入“評估股本”以計算監管凈值。評估權益資本是一個新穎的概念，是指某些資本資產（如不動產和廠房裝置）增值超過其賬麵價值的金額。儲蓄被允許是有選擇性的，只記錄市場價值高於賬麵價值的資本資產的未實現增值收益；市場價值低於賬麵價值的資產可以忽略不計。
- 收購儲蓄的40年商譽攤銷。被收購的陷入困境的儲蓄銀行持有的大量抵押資產遠低於賬麵價值。透過以大幅度折價（公允市場價值減去賬麵價值）購買另一家持有此類資產的儲蓄銀行，儲蓄銀行能夠以10年的利息法為基礎記錄資產估計壽命內的收入。另一方面，商譽攤銷可以分攤到40年以上，這意味著在收購後的10年期間，收購方可以記錄利潤，因為每年的商譽攤銷費用遠小於實施RAP前的10年要求。
在儲蓄和貸款危機之後，國會取消了FHLBB和RAP。處置信託公司（resolutiontrustcorporation）成立了，倖存下來的儲蓄機構被迫開始使用GAAP規則。
