什么是监管会计原则(regulatory accounting principles)？

监管会计原则（RAP）是由前联邦住房贷款银行委员会（FHLBB）为储蓄和贷款行业（thrifts）引入的，该委员会在20世纪80年代对储蓄和贷款行业进行了监管，结果是灾难性的。制定监管会计原则是为了帮助低净值储蓄和贷款协会满足资本要求。FHLBB允许储蓄者自由使用的有缺陷的会计程序被指出是80年代末储蓄和贷款业崩溃的根本原因之一。

理解监管会计原则（rap）

RAP的宽松规则使得许多原本资不抵债的机构能够人为地增加其报告的利润和净值。允许储蓄银行采用的一些令人震惊的会计原则是：

• 将**抵押贷款的损失记录为可在抵押贷款剩余期限内摊销的资产。20世纪80年代，储蓄银行持有大量长期抵押贷款组合，资产负债表上以成本计价。十年间利率的急剧上升导致这些抵押贷款的市场价值大大低于账面价值，然而RAP允许将损失归类为资产。此外，延迟损失允许储蓄银行继续以3%的资本要求杠杆化资产，并从已实现损失的摊销中产生税收保护。
• 建设贷款费用收入的全部和即时确认。20世纪80年代活跃于房地产市场的节俭银行能够从发起的建筑贷款中预先登记费用（贷款金额的2.5%），而不是部分确认，以匹配发起贷款产生的成本，然后在贷款期限内按比例计算费用余额。
• 纳入“评估股本”以计算监管净值。评估权益资本是一个新颖的概念，是指某些资本资产（如不动产和厂房设备）增值超过其账面价值的金额。储蓄被允许是有选择性的，只记录市场价值高于账面价值的资本资产的未实现增值收益；市场价值低于账面价值的资产可以忽略不计。
• 收购储蓄的40年商誉摊销。被收购的陷入困境的储蓄银行持有的大量抵押资产远低于账面价值。通过以大幅度折价（公允市场价值减去账面价值）购买另一家持有此类资产的储蓄银行，储蓄银行能够以10年的利息法为基础记录资产估计寿命内的收入。另一方面，商誉摊销可以分摊到40年以上，这意味着在收购后的10年期间，收购方可以记录利润，因为每年的商誉摊销费用远小于实施RAP前的10年要求。

在储蓄和贷款危机之后，国会取消了FHLBB和RAP。处置信托公司（resolutiontrustcorporation）成立了，幸存下来的储蓄机构被迫开始使用GAAP规则。