美國的公司稅率為21%。在2017年《減稅與就業法案》（TCJA）出臺之前，美國的企業稅率為35%，是世界上最高的國家之一。從2018年1月1日起，美國公司稅率改為統一的21%。 這意味著法定聯邦企業所得稅稅率下降了40%。TCJA取消了累進的公司稅稅率表，並使美國稅率低於大多數其他經濟合作與發展組織（OECD）國家的平均水平。畢馬威稱，稅率最高的國家是阿拉伯聯合大公國（阿聯酋），2019年稅率高達55%。其他公司稅率較高的國家有巴西（34%）、委內瑞拉（34%）、法國（31%）和日本（30.62%）。

不過，再深入一點，許多美國公司的薪酬遠遠低於這一規定的利率。儘管TCJA降低了公司稅率，但其預期目標之一是消除稅收漏洞和大公司的變通辦法。

然而，根據稅務與經濟政策研究所（ITEP）2019年對379家《財富》500強企業的研究，美國最大的企業實際享受的平均有效稅率為11.3%。在審查**赤字支出時，這一低稅率是赤字支出從2017年的6660億美元增加到2018年的7790億美元，再增加到2019年的9840億美元的原因之一。儘管新法確實消除了一些舊的稅收減免和漏洞，但它引入了許多新的稅收減免。

美國的公司稅漏洞。

顯然，企業已經變得非常精明，能夠找到減少納稅的方法。加速折舊是美國稅法中最重要的商業優惠之一。加速折舊是指能夠比裝置磨損更快地沖銷裝置投資成本的能力。事實上，TCJA將“全額費用”合法化。有了全額費用，公司就可以登出當年投資的全部成本。

從海外業務的選擇來看，減稅也是關鍵和根源。對美國公司來說，有著重大的稅收激勵措施，可以將利潤和工作機會轉移到海外，許多公司已經找到了在美國境外正式註冊的方法，併在新的母國支付較低的公司稅率，儘管他們的大部分業務可能仍在美國境內，包括對海外產生的許多利潤實行零稅率。

公司也找到了利用股票期權來減稅的方法。很多時候，公司將股票期權作為高層員工薪酬的一部分。員工股票期權是一種合同，允許員工以固定價格（行權價格）購買公司股票，通常低於市場價格，期限固定，通常為10年。

技術公司

持有從國際業務部門賺取的現金是另一種常見的策略。將其遣返美國將意味著必須為此繳稅。格林林研究所（Greenlining Institute）的一項研究估計，領先的科技公司在美國境外持有約4300億美元的資產，這意味著數十億美元的稅收正在被避免。該公司稱，大型科技企業透過海外子公司來避免增加銷售和利潤，以及隨後的國內稅單。

格林林估計，在最大的科技公司中，蘋果公司2011年的公司稅率不到10%，而谷歌的稅率不遠，低於12%（雅虎也是如此）。研究顯示，施樂的支付比例略高於7%，亞馬遜僅為3.5%。海外收入在降低這些公司的稅率方面起著重要作用。

其他企業稅收減免按行業劃分。如果某些型別的銀行和保險收入來自海外，則可以免稅。允許的登出和折舊費用也可能很大。債務利息也可以扣除。在其基本形式中，增加支出以抵消收入將降低企業支付的稅率。

底線

當計算這些實體在全球範圍內必須支付的眾多稅率時，企業實際支付的稅率可能會略高。在美國，稅率遠低於規定的公司稅率，但這些公司仍必須向在海外開展業務或將技術總部遷往海外的地點納稅。但總的來說，這確實讓人懷疑是否有必要降低規定的企業稅率，因為許多國內企業的稅率似乎遠遠低於35%的最高稅率。