美国的公司税率为21%。在2017年《减税与就业法案》（TCJA）出台之前，美国的企业税率为35%，是世界上最高的国家之一。从2018年1月1日起，美国公司税率改为统一的21%。 这意味着法定联邦企业所得税税率下降了40%。TCJA取消了累进的公司税税率表，并使美国税率低于大多数其他经济合作与发展组织（OECD）国家的平均水平。毕马威称，税率最高的国家是阿拉伯联合酋长国（阿联酋），2019年税率高达55%。其他公司税率较高的国家有巴西（34%）、委内瑞拉（34%）、法国（31%）和日本（30.62%）。

不过，再深入一点，许多美国公司的薪酬远远低于这一规定的利率。尽管TCJA降低了公司税率，但其预期目标之一是消除税收漏洞和大公司的变通办法。

然而，根据税务与经济政策研究所（ITEP）2019年对379家《财富》500强企业的研究，美国最大的企业实际享受的平均有效税率为11.3%。在审查**赤字支出时，这一低税率是赤字支出从2017年的6660亿美元增加到2018年的7790亿美元，再增加到2019年的9840亿美元的原因之一。尽管新法确实消除了一些旧的税收减免和漏洞，但它引入了许多新的税收减免。

美国的公司税漏洞。

显然，企业已经变得非常精明，能够找到减少纳税的方法。加速折旧是美国税法中最重要的商业优惠之一。加速折旧是指能够比设备磨损更快地冲销设备投资成本的能力。事实上，TCJA将“全额费用”合法化。有了全额费用，公司就可以注销当年投资的全部成本。

从海外业务的选择来看，减税也是关键和根源。对美国公司来说，有着重大的税收激励措施，可以将利润和工作机会转移到海外，许多公司已经找到了在美国境外正式注册的方法，并在新的母国支付较低的公司税率，尽管他们的大部分业务可能仍在美国境内，包括对海外产生的许多利润实行零税率。

公司也找到了利用股票期权来减税的方法。很多时候，公司将股票期权作为高层员工薪酬的一部分。员工股票期权是一种合同，允许员工以固定价格（行权价格）购买公司股票，通常低于市场价格，期限固定，通常为10年。

技术公司

持有从国际业务部门赚取的现金是另一种常见的策略。将其遣返美国将意味着必须为此缴税。格林林研究所（Greenlining Institute）的一项研究估计，领先的科技公司在美国境外持有约4300亿美元的资产，这意味着数十亿美元的税收正在被避免。该公司称，大型科技企业通过海外子公司来避免增加销售和利润，以及随后的国内税单。

格林林估计，在最大的科技公司中，苹果公司2011年的公司税率不到10%，而谷歌的税率不远，低于12%（雅虎也是如此）。研究显示，施乐的支付比例略高于7%，亚马逊仅为3.5%。海外收入在降低这些公司的税率方面起着重要作用。

其他企业税收减免按行业划分。如果某些类型的银行和保险收入来自海外，则可以免税。允许的注销和折旧费用也可能很大。债务利息也可以扣除。在其基本形式中，增加支出以抵消收入将降低企业支付的税率。

底线

当计算这些实体在全球范围内必须支付的众多税率时，企业实际支付的税率可能会略高。在美国，税率远低于规定的公司税率，但这些公司仍必须向在海外开展业务或将技术总部迁往海外的地点纳税。但总的来说，这确实让人怀疑是否有必要降低规定的企业税率，因为许多国内企业的税率似乎远远低于35%的最高税率。