房地產規劃是指將財富轉移給後人的過程。技術包括計劃在死亡和生命中的轉移。其中一種機制是在捐助者還活著時將資產轉讓給另一個人的權利，其目的是減少應納稅的財產。在某些情況下，當所有可用的豁免、排除和閾值都達到時，這些轉讓將受到贈與稅的約束。

關鍵要點

• 遺產規劃是將財富轉移給後代的過程。
• 其中一種機制是在捐助者還活著時將資產轉讓給另一個人的權利，其目的是減少應納稅的財產。
• 在某些情況下，當所有可用的豁免、除外責任和閾值都已達到時，這些轉讓應繳納贈與稅。

禮品底漆

贈與發生在贈與人向受贈人自願轉讓對價或補償不足的情況下。 有效的禮物必須符合以下標準，即：

• 捐贈人打算自願轉讓。
• 捐贈者有能力這樣做。
• 受贈人能夠收到禮物，並且必須提貨。
• 捐贈人放棄對所捐財產的全部控制權。

禮物的種類包括：

• 直接：捐贈人直接將現金或財產轉移給受贈人。
• 間接的：捐贈人為了受贈人的利益進行轉讓。例如，有人支付對方的信用卡餘額。
• 完全：在轉讓給受贈人時，贈與人放棄對財產的所有權利和支配權。
• 不完全：在轉讓給受贈人時，贈與人沒有放棄對財產的全部控制權。如果有人把錢存入可撤銷的信託，那麼他們就做出了不完整的贈與，因為他們保留了對信託中的東西的最終處置的控制權。相反，如果信託變得不可撤銷，則其內容構成完整的贈與。
• 復歸利息：捐贈人轉讓給受贈人的禮物，並返還給捐贈人。它們對受贈人的價值是它們的現值，而不是公平的市場價值。一個例子是，捐贈人為了受贈人的利益，在特定的時間段內將資金存入信託。在期限結束時，金錢或財產歸還給捐贈人。在這種情況下，禮物的價值低於財產的價值。
• 凈捐贈：在大多數情況下，捐贈人負責任何捐贈稅，而在凈捐贈的情況下，受贈人將是。

禮品估價

就贈與稅而言，贈與的價值是其轉讓給受贈人之日的公平市場價值。 房地產和收藏品需要評估。 債券將按未來付款的現值計價。 公開交易股票的價值將是股票被贈與當天的高股價和低股價的平均值。 對於私人持有的股份（例如私人股本），需要有合格的估價專家的意見，同時考慮到對可銷售性、控制權和流動性的潛在限制。 對於某些財產型別，美國財政部釋出了指導方針。 捐贈增值資產對捐贈者來說更有意義，因為他們會從遺產中拿走一大筆錢。一個人需要考慮一個人的稅務規劃的總體需要和諮詢專業人士。

贈與稅什麼時候適用？

一旦確定轉讓為贈與，下一步就是確定贈與稅將在什麼時候適用於該轉讓。

免責救濟的型別

年度除外

每名受贈人每年可獲贈價值不超過一定數額的禮品，但每年不在此限。從2018年開始，金額為1.5萬美元。夫妻雙方都可以給同一個人送禮物，禮物增加一倍：這意味著每人可以送1.5萬美元或3萬美元。

要想得到它，禮物必須是現在的，而不是將來的利益。這意味著，接收者在立即使用財產的權利上不受任何限制。具有未來利益的禮物，只允許接收者在以後的某個日期不受限制地進入，不符合年度排除的條件，並且完全應納稅。 例外情況是UTMA/UGMA賬戶，其中資金以信託形式為賬戶受益所有人的未成年人持有，而名義所有人的受託人可以為未成年人的利益分配收益 ; 賦予受託人在未來日期提取資金和向信託中的未成年人贈送禮物的委任權的一項規定（2503（b）或2503（c））。 

適用統一授信額度

由於《減稅和就業法案》透過的修改，統一的贈與和遺產稅抵免金額將在2020年用於庇護高達1158萬美元的應稅轉移。到2021年，這一數字將升至1170萬美元。

這意味著個人可以留下的數額，並沒有支付聯邦遺產稅。

無需繳納贈與稅的轉讓

某些型別的禮品免徵禮品稅。

• 合格轉賬：代表受贈人直接向合格的學術機構或醫療機構支付的款項可免除任何贈與稅。
• 贍養費：子女或其他受扶養人的法定義務可免徵贈與稅。一個例子是支付高等教育和食宿費用。
• 根據離婚協議支付：贍養費不是禮物，而是應納稅所得額的收件人（受款人）和可扣除稅款的貢獻付款人。在婚姻終止後一年內發生的與婚姻終止有關的財產轉移，視為依據離婚判決而非贈與。
• 對政治組織的轉移：對政治組織的捐贈也免徵贈與稅。這些被廣泛地定義為那些主張挑選、提名或任命任何個人擔任聯邦、州或地方公職的人。
• 業務轉移：在業務環境中的轉移通常被視為補償。諸如獎勵服務年限或紀念退休的小禮品不需要繳納贈與稅。
• 配偶贈與：只要受贈方配偶是美國公民，配偶之間的轉讓可免徵贈與稅。如果受贈配偶不是公民，免稅轉讓有限制。
• 慈善捐贈：只要受贈人是聯邦、州或地方**的公共用途，501（c）（3）公司的教育、宗教、慈善或科學用途，捐贈稅慈善扣減是無限的；或者是一個501（c）兄弟會或退伍軍人組織。

底線

如果贈送的禮品超過年度免稅額、具有未來利益或超過統一信用額度，則必須提交禮品稅申報表（IRS表格709美國禮品（和跨代轉讓）納稅申報表）。 在確定是否欠贈予稅時，需要確定當年贈予了哪些贈予，這些贈予是否免除贈予稅或在年度免稅額內，以及這些贈予可在多大程度上被有關年度的統一信貸額抵消。最重要的是，在進行任何稅務規劃決策時，應諮詢稅務專業人士。