房地产规划是指将财富转移给后人的过程。技术包括计划在死亡和生命中的转移。其中一种机制是在捐助者还活着时将资产转让给另一个人的权利，其目的是减少应纳税的财产。在某些情况下，当所有可用的豁免、排除和阈值都达到时，这些转让将受到赠与税的约束。

关键要点

• 遗产规划是将财富转移给后代的过程。
• 其中一种机制是在捐助者还活着时将资产转让给另一个人的权利，其目的是减少应纳税的财产。
• 在某些情况下，当所有可用的豁免、除外责任和阈值都已达到时，这些转让应缴纳赠与税。

礼品底漆

赠与发生在赠与人向受赠人自愿转让对价或补偿不足的情况下。 有效的礼物必须符合以下标准，即：

• 捐赠人打算自愿转让。
• 捐赠者有能力这样做。
• 受赠人能够收到礼物，并且必须提货。
• 捐赠人放弃对所捐财产的全部控制权。

礼物的种类包括：

• 直接：捐赠人直接将现金或财产转移给受赠人。
• 间接的：捐赠人为了受赠人的利益进行转让。例如，有人支付对方的信用卡余额。
• 完全：在转让给受赠人时，赠与人放弃对财产的所有权利和支配权。
• 不完全：在转让给受赠人时，赠与人没有放弃对财产的全部控制权。如果有人把钱存入可撤销的信托，那么他们就做出了不完整的赠与，因为他们保留了对信托中的东西的最终处置的控制权。相反，如果信托变得不可撤销，则其内容构成完整的赠与。
• 复归利息：捐赠人转让给受赠人的礼物，并返还给捐赠人。它们对受赠人的价值是它们的现值，而不是公平的市场价值。一个例子是，捐赠人为了受赠人的利益，在特定的时间段内将资金存入信托。在期限结束时，金钱或财产归还给捐赠人。在这种情况下，礼物的价值低于财产的价值。
• 净捐赠：在大多数情况下，捐赠人负责任何捐赠税，而在净捐赠的情况下，受赠人将是。

礼品估价

就赠与税而言，赠与的价值是其转让给受赠人之日的公平市场价值。 房地产和收藏品需要评估。 债券将按未来付款的现值计价。 公开交易股票的价值将是股票被赠与当天的高股价和低股价的平均值。 对于私人持有的股份（例如私人股本），需要有合格的估价专家的意见，同时考虑到对可销售性、控制权和流动性的潜在限制。 对于某些财产类型，美国财政部发布了指导方针。 捐赠增值资产对捐赠者来说更有意义，因为他们会从遗产中拿走一大笔钱。一个人需要考虑一个人的税务规划的总体需要和咨询专业人士。

赠与税什么时候适用？

一旦确定转让为赠与，下一步就是确定赠与税将在什么时候适用于该转让。

免责救济的类型

年度除外

每名受赠人每年可获赠价值不超过一定数额的礼品，但每年不在此限。从2018年开始，金额为1.5万美元。夫妻双方都可以给同一个人送礼物，礼物增加一倍：这意味着每人可以送1.5万美元或3万美元。

要想得到它，礼物必须是现在的，而不是将来的利益。这意味着，接收者在立即使用财产的权利上不受任何限制。具有未来利益的礼物，只允许接收者在以后的某个日期不受限制地进入，不符合年度排除的条件，并且完全应纳税。 例外情况是UTMA/UGMA账户，其中资金以信托形式为账户受益所有人的未成年人持有，而名义所有人的受托人可以为未成年人的利益分配收益 ; 赋予受托人在未来日期提取资金和向信托中的未成年人赠送礼物的委任权的一项规定（2503（b）或2503（c））。 

适用统一授信额度

由于《减税和就业法案》通过的修改，统一的赠与和遗产税抵免金额将在2020年用于庇护高达1158万美元的应税转移。到2021年，这一数字将升至1170万美元。

这意味着个人可以留下的数额，并没有支付联邦遗产税。

无需缴纳赠与税的转让

某些类型的礼品免征礼品税。

• 合格转账：代表受赠人直接向合格的学术机构或医疗机构支付的款项可免除任何赠与税。
• 赡养费：子女或其他受扶养人的法定义务可免征赠与税。一个例子是支付高等教育和食宿费用。
• 根据离婚协议支付：赡养费不是礼物，而是应纳税所得额的收件人（受款人）和可扣除税款的贡献付款人。在婚姻终止后一年内发生的与婚姻终止有关的财产转移，视为依据离婚判决而非赠与。
• 对政治组织的转移：对政治组织的捐赠也免征赠与税。这些被广泛地定义为那些主张挑选、提名或任命任何个人担任联邦、州或地方公职的人。
• 业务转移：在业务环境中的转移通常被视为补偿。诸如奖励服务年限或纪念退休的小礼品不需要缴纳赠与税。
• 配偶赠与：只要受赠方配偶是美国公民，配偶之间的转让可免征赠与税。如果受赠配偶不是公民，免税转让有限制。
• 慈善捐赠：只要受赠人是联邦、州或地方**的公共用途，501（c）（3）公司的教育、宗教、慈善或科学用途，捐赠税慈善扣减是无限的；或者是一个501（c）兄弟会或退伍军人组织。

底线

如果赠送的礼品超过年度免税额、具有未来利益或超过统一信用额度，则必须提交礼品税申报表（IRS表格709美国礼品（和跨代转让）纳税申报表）。 在确定是否欠赠予税时，需要确定当年赠予了哪些赠予，这些赠予是否免除赠予税或在年度免税额内，以及这些赠予可在多大程度上被有关年度的统一信贷额抵消。最重要的是，在进行任何税务规划决策时，应咨询税务专业人士。