什麼是損害(impairment)？

在會計中，減值是指公司資產（通常是固定資產或無形資產）價值的永久性減少。在測試資產減值時，該特定資產預計產生的利潤、現金流或其他利益總額定期與其當前賬麵價值進行比較。如果確定資產的賬麵價值超過資產的未來現金流量或收益，則沖銷兩者之間的差額，資產在公司資產負債表上的價值下降。

關鍵要點

• 異常或一次**件可能導致減值，如法律或經濟條件的變化、消費者需求的變化或影響資產的損害。
• 資產應定期進行減值測試，以防止在資產負債表上虛報。
• 當資產的公允價值低於其在資產負債表上的賬麵價值時，就存在減值。
• 經測試確認減值的，應當記錄減值損失。
• 減值損失記錄當期出現在損益表上的費用，同時減少資產負債表上減值資產的價值。

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損害

瞭解損傷

減值通常用於描述固定資產可收回金額的大幅減少。當公司周圍的法律或經濟環境發生變化或因不可預見的破壞而造成傷亡損失時，可能發生減值。

例如，一家建築公司在自然災害發生後，其室外機械和裝置可能會受損。表現為資產公允價值突然大幅下降，低於其賬麵價值。資產的賬麵價值，也稱為賬麵價值，是指公司資產負債表上記錄的扣除累計折舊後的資產價值。

會計師定期對資產進行潛在減值測試；如果存在減值，會計人員登出公允價值與賬麵價值之間的差額。公允價值通常是資產的未貼現預期未來現金流與其預期殘值之和，即公司預期在資產使用壽命結束時**或處置資產所獲得的價值。

其他可能發生減值，因此需要審查和減記的賬戶是公司的商譽和應收賬款。長期資產尤其面臨減值風險，因為賬麵價值可能發生減值的時間更長。

與減值資產類似，公司的資本也可能發生減值。當公司的總資本低於公司股本的面值時，就會發生減值資本事件。然而，與資產減值不同的是，當公司的總資本增加回到其股本面值以上時，減值資本自然可以轉回。

減值與折舊

固定資產，如機器和裝置，隨著時間的推移其價值會貶值。每個會計期間採用的折舊金額基於預定的計劃，使用直線折舊法或多種加速折舊法中的一種。折舊計劃允許資產在其整個使用壽命期間價值減少的一組分佈。與減值不同的是，減值是資產公允價值異常大幅下降的原因，折舊是用來說明固定資產隨著時間推移的典型磨損。

減值要求

根據公認會計原則（GAAP），當公允價值低於賬麵價值時，資產被視為減值。由於減值損失而進行的任何登出都可能對公司的資產負債表及其產生的財務比率產生不利影響。因此，定期對公司資產進行減值測試是非常重要的。某些資產，如無形商譽，必須每年進行減值測試，以確保資產負債表上的資產價值不會膨脹。

GAAP還建議公**慮年度減值測試之間發生的事件和經濟情況，以確定資產的公允價值是否“更有可能”跌破其賬麵價值。 資產可能發生減值和無法收回的具體情況包括：資產的預期用途發生重大變化、消費者需求減少、資產損壞或影響資產的法律因素發生不利變化。如果年中出現這種情況，立即進行減值測試是很重要的。

一般公認會計原則的標準做法是在有可辨認現金流的最低水平測試固定資產的減值。例如，汽車**商應該測試**廠中每臺機器的減值，而不是高階**廠本身的減值。但是，如果在這一低水平上沒有可辨認的現金流，則允許在資產組或實體層面進行減值測試。

減值示例

總部位於佛羅裡達州的ABC公司多年前以25萬美元的歷史成本購買了一棟大樓，這座大樓總共折舊10萬美元，因此累計折舊10萬美元。在公司的資產負債表上，這棟大樓的賬麵價值是15萬美元。5級颶風對結構造成重大損害，本公司確定該情況符合減值測試條件。

在評估了損失後，ABC公司確定這棟建築現在只值10萬美元。因此這棟建築受損，必須記下資產價值，以防在資產負債表上虛報。借方分錄為“減值損失”，作為凈收入的減少額出現在損益表上，金額為50000美元（賬麵價值150000美元，計算公允價值100000美元）。作為同一分錄的一部分，還向大樓的資產賬戶貸記5萬美元，以減少資產餘額，或貸記另一個稱為“減值損失準備”的資產負債表賬戶

常見問題

如何確定減值？

根據公認會計原則（GAAP），當公允價值低於賬麵價值時，資產被視為減值。在測試資產減值時，該特定資產預計產生的利潤、現金流或其他利益總額定期與其當前賬麵價值進行比較。如果確定資產的賬麵價值超過資產的未來現金流量或收益，則存在減值。

折舊和減值有什麼區別？

與減值不同的是，減值是資產公允價值異常大幅下降的原因，折舊是用來說明固定資產隨著時間推移的典型磨損。固定資產，如機器和裝置，隨著時間的推移其價值會貶值。每個會計期間採用的折舊金額基於預定的計劃，使用直線折舊法或多種加速折舊法中的一種。

如何計提減值？

如果存在減值，則會計會沖銷公允價值與賬麵價值之間的差額，資產價值在公司資產負債表上下降。公允價值通常是資產的未貼現預期未來現金流與其預期殘值之和，即公司預期在資產使用壽命結束時**或處置資產所獲得的價值。