現金價值人壽保險始終為消費者提供保單內免稅的增長渠道，可隨時以任何理由獲得。但國會已經對可以投入這些工具的資金數額進行了限制，所有現金價值政策現在都要接受什麼是七薪測試（也稱為“七薪測試”），即限制現金價值提取的稅收優惠。未透過此測試的保單現在被歸類為修改捐贈合同（MEC）。

關鍵要點

• 現金價值政策現在受到《技術和雜項收入法》的約束 1988年（塔姆拉）七薪考試。
• 這項測試限制了這些政策的稅收優惠。
• 修改後的養老合同（MEC）是一種福利超過聯邦稅法限制的人壽保險單。
• 國稅局根據修改後的捐贈合同提取稅款類似於不合格的年金提取。

修改捐贈合同（MEC）的歷史

免稅增長是現金價值人壽保險的主要優勢之一，因此許多人壽保險運營商在20世紀70年代末試圖利用這一特點，提供具有大量現金價值積累的單一保費和通用人壽產品。

保單持有人可以同時提取利息和本金作為免稅貸款，只要保單在保單持有人去世前沒有失效。當然，這一戰略有效地使該政策發揮了大規模避稅的作用。然而，國會不同意人壽保險應以這種方式使用，因此透過了1988年《技術和雜項收入法》（TAMRA）。

這一行為創造了MEC。在這項法律透過之前，從任何現金價值保險單中提取的所有款項都按先進先出（FIFO）的方式徵稅。這意味著構成免稅本金申報表的原始供款在任何收益之前被提取。但TAMRA對保單持有人可以在保單中支付的保費金額進行了限制，並且仍然可以獲得FIFO稅收待遇。任何收到的保費超過這些限額的保單自動成為MEC。

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避免修改捐贈契約陷阱

走廊規則

在一般意義上，走廊規則規定，任何人壽保險單要避免被歸類為MEC，死亡撫卹金和保單現金價值之間必須存在美元價值差異的“走廊”。所有單一保費保單現在都歸類為MECs。靈活的保費政策必須透過七薪測試，以避免MEC的地位。這項測試限制了七年內可支付給靈活保費保單的保費金額。

一旦一項政策被歸類為MEC，它就無法在任何情況下重新獲得以前的稅收優惠。MEC分類是不可撤銷的。 

現在簽發的每一份保單都有自己的MEC保費限額，這是基於幾個因素，包括保單持有人的年齡和保單面值。任何超出此限額的保費將導致保單重新分類為MEC。但是，此限制內未使用的封頂空間是累積的。例如，如果保單的MEC限額在第一年為5784美元，並且保費的4000美元已支付到保單中，則未付保費的1784美元超出部分將結轉到第二年的保費限額中。

這一限制在七年後到期，只要沒有發生實質性變化，如死亡撫卹金的增加。任何實質性的改變都將有效地重新開始為期七年的試驗。死亡撫卹金的減少不會重新開始測試，但在某些情況下，可能會導致保單立即被歸類為MEC。

MEC稅收

MEC的任何貸款或提款均按後進先出法（LIFO）而非先進先出法徵稅。因此，合同產生的應稅收益應在本金的不可徵稅返還之前申報。此外，59.5歲以下的保單持有人必須為提前退保支付10%的罰款。還應註意的是，美國國稅局有自己的一套指導保費，必須滿足這些保費，才能使現金價值保單保持其先進先出狀態。

這些標準既適用於彈性保費，也適用於單一保費，並取代七薪制的標準。對於任何給定的靈活保費政策，美國國稅局有一個單一的保費限額，每年累計保費支付不得超過。例如，美國國稅局可能會將一份保單的5年期單一保費限額定為24000美元。

如果年度MEC限額為5000美元，則保單持有人將在保單的第五年超過24000美元限額。因此，業主當年只能出資4000美元，以避免MEC身份。然後，他們必須等到國稅局的指導年度保費趕上他們在下一年的總保費支付。超過國稅局指導保費的後果非常嚴重；任何超過這一起徵點收取保費的保單都將失去人壽保險保單的所有傳統稅收優惠。由於這個原因，人壽保險公司通常不允許任何超過國稅局規定的保費支付。

mecs的正確使用

儘管MECs的稅收優惠和其他限制有所減少，但它們通常作為一種穩定的退休計劃工具在市場上銷售。它們通常被吹捧為年金的替代品，年金在所有者死亡後立即納稅。但MEC仍然類似於人壽保險單，因為它們將資產免稅轉讓給繼承人。這些工具對於那些想把免稅遺產留給家庭成員的投資者來說是合適的。然而，業主不應購買MEC，意圖在允許的時間段之前獲得現金，儘管緊急提款通常是允許的。

底線

當然，大多數保單持有人並不知道這些指引的存在。保單持有人如果擔心自己的保單是否可能成為MEC，應諮詢其保險代理人或承運人，以瞭解他們的保單是如何處理將保單變成MEC的超額保費的。保險公司將跟蹤此事，並將通知他們的保單持有人，如果七個支付測試或國稅局指導保費超過。有關MEC及其正確使用的更多資訊，請諮詢您的保險代理人或財務顧問。