非限定遞延薪酬計劃如何運作

非限定遞延薪酬（NQDC）計劃允許服務提供商（如員工）在一年內賺取工資、獎金或其他薪酬，但在下一年收到收入並遞延所得稅。這樣做可以在將來提供收入（通常是在他們離開工作崗位之後），並且如果在收到遞延薪酬時，此人處於較低的納稅等級，則可以減少收入的應納稅額。

關鍵要點

• 非限定遞延薪酬（NQDC）是指員工已經獲得但尚未從僱主處獲得的薪酬。
• 稅法要求該計劃為書面形式；指定支付金額、支付時間表和將導致支付的觸發事件的計劃檔案；以及僱員作出不可撤銷的選擇，在獲得補償的年份之前推遲補償。
• NQDC計劃的預期稅收優惠只有在該計劃符合稅法要求的情況下才能實現，其他限制可能會變得繁重。

nqdc計劃的條件

遞延薪酬計劃可以是合格的，也可以是不合格的。非限定型別是由僱主建立的，以使僱員能夠推遲他們有法律約束力的權利獲得的補償。NQDC計劃有幾種（2004年出臺的《稅法》中規定的409A計劃）；這裡討論的是一個基本的無基金計劃，用於推遲部分年度薪酬（最常見的型別）。

稅法要求該計劃滿足以下所有條件：

• 計劃是書面的。
• 計劃檔案規定，在延期支付金額時，應支付的金額、付款計劃和將導致付款的觸發事件。有六個允許的觸發事件：固定日期、離職（如退休）、公司所有權或控制權的變更、殘疾、死亡或不可預見的緊急情況。其他事件，如需要為孩子支付學費、公司財務狀況的變化或沉重的稅單，都是不允許的觸發事件。
• 僱員做出不可撤銷的選擇，在獲得補償的年份之前推遲補償。然而，一項特殊的延期選擇規則適用於佣金支付。

NQDC計劃還可以施加一些條件，比如避免與公司競爭或退休後提供諮詢服務。

遞延金額可獲得僱主在遞延時確定的合理回報率。這可以是實際資產或指標的回報率，例如，標準普爾500指數的回報率；普爾500指數。因此，當進行分配時，它們既包括補償，也包括補償的收益（儘管沒有實際收益；這隻是一個簿記條目）。

違反法律中的嚴格條件會導致嚴厲的後果。所有遞延補償金立即應納稅。更重要的是，這一數額還要加上20%的罰款和利息。

nqdc計劃示例

NQDC計劃是指補充高管退休計劃（SERP）、自願延期計劃、全面401（k）計劃、超額福利計劃、股權安排、獎金計劃和遣散費計劃。

教師工資是符合IRC第409A節要求的不合格補償計劃。如果一名教師的年收入為5.4萬美元，從2019年8月1日到2020年5月31日工作，那麼她的月收入為5400美元。如果老師只拿工作月份的工資，她10個月的工資是每月5400美元。然而，如果她在12個月內拿到工資，她每月就能掙4500美元。

在上面的示例日期中，教師的工資為10個月，2019年為27000美元，2020年為27000美元。工資為12個月，2019年為22500美元，2020年為31500美元。根據工作時間，如果支付12個月的工資，2019年為4500美元的工作將在2019年支付。根據IRC第409A節，4美元，2019年起的500美元被視為不符合《守則》要求的合格遞延薪酬。

對僱主的好處

由於NQDC計劃不合格，這意味著它們不在僱員退休收入保障法（ERISA）的範圍內，因此它們為僱主和僱員提供了更大的靈活性。與ERISA計劃不同，僱主可以選擇只向最有可能使用NQDC計劃並從中受益的高管和關鍵員工提供NQDC計劃。沒有任何不歧視的規定，因此不需要向普通員工提供延期。這使公司在調整計劃時有了相當大的靈活性。這些計劃還被用作“金手銬”，以留住有價值的員工，因為退休前離開公司可能會導致延遲福利被沒收。

NQDC計劃可能是現金流的一個利好，因為目前賺取的薪酬要到將來才能支付。但是，補償金在實際支付之前不可為公司扣稅。

建立和管理NQDC計劃的成本很低。一旦支付了最初的法律和會計費用，就沒有特別的年度費用，也沒有必要向美國國稅局（IRS）或其他**機構備案。

對員工的好處

無限儲蓄和稅收優惠

美國國稅局對你為一個合格的退休計劃（比如401（k）計劃）繳納的錢的數量有嚴格的限制。遞延薪酬計劃沒有聯邦**規定的限額，不過僱主可能會根據你的薪酬指定供款限額。如果你是一個高報酬的僱員，你可以最大限度地為你的401（k）計劃的貢獻，然後繼續建立你的退休儲蓄透過NQDC計劃沒有限制。

推遲任何賠償金額的能力也會減少你的年度應稅收入。這反過來又會使你處於較低的納稅等級，從而進一步減少你每年的納稅義務。但是，遞延薪酬在獲得當年仍需繳納FICA和FUTA稅。

投資選擇權

許多NQDC計劃提供類似401（k）計劃的投資選擇，如共同基金和股票期權。NQDC的計劃不僅僅是針對高收入者的花哨存款賬戶。相反，他們讓你隨著時間的推移增加你的財富。然而，你可以在一個更大的規模投資，因為你的貢獻是無限的，增加了更大的潛在收益。

對員工不利

嚴格的配送計劃

與401（k）計劃不同，您必須提前安排NQDC計劃的分發。與其退休後隨意提取資金，還不如選擇未來某個時候的分配日期。你必須在指定的日期進行分配，無論你是否需要資金或市場情況如何。這意味著你本年度的應納稅所得額增加，而分配的時機可能意味著你的投資組閤中的資產將虧損清算。

NQDC計劃只能在某些條件下允許隨後推遲或改變選舉（例如，在70歲而不是65歲時獲得延期補償）。這要求隨後的選擇至少在最初計劃開始付款的日期前12個月作出，隨後的選擇變更至少將付款日期推遲5年，並且選擇至少在作出後12個月才生效。

無提前支取規定

雖然這是不鼓勵，僱員誰貢獻401（k）s或其他合格的計劃是合法的，可以隨時提取資金。雖然在一定年齡之前進行的分配可能會招致稅務處罰，但沒有什麼能阻止您在緊急情況下獲得資金。此外，如果你能證明自己經濟困難，大多數計劃都會規定提前幾次免罰款提款。

相反，NQDC計劃沒有這樣的規定。您必鬚根據分配計劃提取資金，不得提前提取。在指定的分配日期之前，即使您有其他方式無法滿足的緊急財務需求，也無法獲得為NQDC計劃提供的資金。

沒有erisa保護

由於《僱員退休收入保障法》沒有涵蓋NQDC計劃，因此它們沒有像其他退休計劃那樣受到債權人的保護。事實上，作為一個計劃參與者，你並不擁有任何型別的賬戶，因為你的僱主減少了你的補償金，而不是將資金存入金融機構的賬戶。僱員遞延金額代表僱主資產負債表上的一項負債，實質上使NQDC計劃成為借出僱員和借出僱主之間的無擔保貸款。

如果該計劃沒有資金，你必須依靠僱主的承諾，在未來支付根據分配時間表。如果僱主陷入困境，必須還清債務，可能用於支付僱員分配的資金可以由債權人索賠。有資金支援的NQDC計劃為員工供款提供了更多的保護，但延期付款通常在其收入年度納稅，從而抵消了無資金支援的計劃提供的稅收優惠。

還有另一個財務風險：遞延薪酬的回報率。與遞延薪酬計劃下支付的金額相比，員工可以在沒有遞延的情況下從稅後金額中獲得更高的回報率。

底線

NQDC計劃可以補充或取代符合條件的退休計劃，在稅收優惠的基礎上為員工創造退休儲蓄。它也可以用於獨立承包商、公司董事和其他非員工。然而，只有在計劃符合稅法要求的情況下，才能實現預期的稅收優惠，而且其他限制可能會變得繁重。